Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Задачи для самостоятельного решения

Задание 1.

В налоговом периоде было добыто 800 000 т нефти на сумму 175 200 000 долл. США (219 долл. США за 1 т).

Сумма невозмещенных расходов на начало отчетного периода составила 89 518 000 долл. США. Расходы, понесенные в отчетном периоде, составили 25 563 000 долл. США, из которых 22 325 500 долл. США — возмещаемые расходы, 34 920 долл. США — сумма уплаченного НДПИ, а остальные 3 202 579 долл. США относятся на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Соглашением о разделе продукции установлено значение предельного уровня компенсационной продукции, равное 75%. Доля прибыльной продукции инвестора — 30%.

Определите сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 2.

Организация - инвестор заключила соглашение о разделе продукции в соответствии с законодательством РФ по месторождению руд цветных металлов. Норма компенсационной продукции составляет 65%. Доля прибыльной продукции инвестора 35%.

В налоговом периоде добыто 500 т продукции, стоимость 1т - 750 руб., без НДС.

Сумма возмещаемых расходов составила 215 000 руб.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых равна 8%.

Ставка налога на прибыль, действующая на момент заключения соглашения, составляла 24%.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых и сумму налога на прибыль.

Задание 3.

Организация инвестор заключила соглашение о разделе продукции в соответствии с законодательством РФ по месторождению горнорудного неметаллического сырья. Норма компенсационной продукции составляет 55%. Доля прибыльной продукции инвестора – 50%. В отчетном периоде добыто 700 т продукции, стоимость 1 т – 500 руб., без НДС.

Вся продукция была реализована на внутреннем рынке.

Расходы на оплату сбора за участие в аукционе на право пользования участком недр на условиях соглашения, произведенные до вступления соглашения в силу, составили 120 000 руб.

В налоговом периоде:

-приобретены (оплачены и оприходованы) материалы на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.), необходимые для проведения работ по соглашению;

- расходы на НИОКР - 248 000 руб.;

- консультационные расходы - 7080 руб. в том числе НДС -1080 руб.; Ставка налога на добычу полезных ископаемых - 6%. Действующая налоговая ставка НДС - 18%.

Ставка налога на прибыль, действующая на момент заключения соглашения, составляла 24%.

Определите:

1) налог на добычу полезных ископаемых;

2) НДС, уплачиваемый в бюджет;

3) налог на прибыль;

4) величину возмещаемых расходов, переносимых на следующий отчетный период;

5) доли государства и инвестора в прибыльной продукции.