Хозяйственная ситуация. На предприятии изготавливается и реализуется за год 3000 промежуточных валов. Норма расхода основных материалов на одно изделие 40 кг. Цена основных материалов 30 р. за кг. Возвратные отходы составляют 10 кг по цене 5 р. за кг. Коэффициент транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением основных материалов 1, 1. Доля затрат на основные материалы в общей сумме материальных затрат составляет 80 %. Около 30 % материальных затрат за минусом затрат на основные материалы и 50 % прочих затрат относятся к переменной части.
Норма времени на изготовление изделия 18 нормо-часов. Часовая тарифная ставка рабочих 50 р. Премия за выполнение плана составляет 40 % от сдельного заработка. Дополнительная заработная плата – 15 % от основного заработка рабочих. Доля фонда оплаты труда основных рабочих в общем фонде оплаты труда составляет 70 %. Отчисления на социальное страхование 26 %.
Для производства изделий было приобретено 13 станков по цене 1000 тыс. р. Коэффициент транспортно- заготовительных расходов, связанных с приобретением оборудования 0, 2. Коэффициент, учитывающий затраты на устройство фундамента для данного оборудования и монтаж 0, 25. Средняя норма амортизации по оборудованию 10 %. Амортизация начисляется линейным методом. Доля амортизации оборудования в общей по предприятия сумме амортизационных отчислений – 40 %.
Прочие затраты на производство и реализацию продукции составляют 5 % от общей суммы затрат на производство и реализацию продукции.
Определите годовые затраты на производство и реализацию изделий. Предприятие планирует в будущем году увеличить объем производства на 20 %. Как изменится в связи с этим себестоимость единицы изделия?
Решение. При анализе хозяйственной ситуации необходимо
рассчитать годовые затраты предприятия на производство и реализацию продукции по элементам затрат;
разделить затраты на постоянные и переменные;
рассчитать затраты на производство и реализацию в будущем году факторным методом.
При решении задачи необходимо рассчитать затраты по следующим элементам затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.
Для расчета материальных затрат необходимо определить затраты на основные материалы за минусом возвратных отходов: (40*30*1, 1 – 10*5) * 3000 = 1270*3000 = 3810000 р. =3810 тыс. р. Общая сумма материальных затрат 3810/80*100 = 4762 тыс. р.
Для расчета расходов на оплату труда необходимо определить расходы на оплату труда основных рабочих: (18*50*3000 + 18*50*3000*0, 4)*(1+0, 15) = 4347000 р. = 4347 тыс. р. Общая сумма расходов на оплату труда 4347/70*100 = 6210 тыс. р.
Отчисления на социальное страхование по основным рабочим 4347* 0, 26 = 1130, 2 тыс. р. Общая сумма отчислений на социальное страхование 6210* 0, 26 = 1614, 6 тыс. р.
Для расчета амортизации необходимо определить первоначальную стоимость оборудования: 13*1000 + 13*1000*0, 2 +13*1000*0, 25 = 18850 тыс. р. Амортизационные отчисления по оборудованию равны 1885 тыс. р. Общая сумма амортизации: 1957, 5/40*100 = 4712, 5 тыс. р.
Если прочие затраты составляют 5 % от общей суммы затрат, то их величина: (4762+6210+1614, 6+4712, 5)*5/95 = 910, 5 тыс. р.
При разделении затрат на постоянную и переменную части следует иметь ввиду, что затраты на основные материалы и расходы на оплату труда основных рабочих с отчислениями относятся к переменной части, а амортизация и расходы на оплату труда остальных категорий работников – постоянная часть. Кроме того из исходных данных известно, что 30 % материальных затрат за минусом затрат на основные материалы и 50 % прочих затрат относятся к переменной части. Таким образом, переменная часть затрат на производство и реализацию продукции: 3810 + (4762 – 3810)*0, 3 + 4347+ 1130, 2 + 910, 5*0, 5 = 10028, 0 тыс. р.
Затраты на производство и реализацию продукции
| Элементы затрат
| Сумма, тыс. р.
| В том числе
| | переменная
часть
| постоянная часть
| | 1. Материальные затраты
|
| 4095, 6
| 666, 4
| | 2. Расходы на оплату труда
|
|
|
| | 3. Отчисления на социальные нужды
| 1614, 6
| 1130, 2
| 484, 4
| | 4. Амортизация
| 4712, 5
| -
| 4712, 5
| | 5. Прочие затраты
| 910, 5
| 455, 2
| 455, 3
| | Всего затрат
| 18209, 6
| 10028, 0
| 8181, 6
| При увеличении объема производства постоянная часть затрат не изменится, а переменная часть увеличится.
Рассчитаем затраты на производство и реализацию продукции в плановом периоде факторным методом:
10028, 0*1, 2 + 8181, 6 = 20215, 2 тыс.р.
|
