Задание 1. Составить прямым и косвенным методом и проанализировать отчет о движении денежных средств по данным о хозяйственной деятельности организации (см. приложение 5).
Данные об ООО «Златошвейка»
ООО «Златошвейка» создано в ноябре 20Х1 года. Номер регистрационного удостоверения 000222888. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 1033344455, КПП 602701001. Основной вид деятельности – производство и реализация товаров народного потребления. Зарегистрированный уставный капитал 60000 руб. Директор - Игнатов А.С. Главный бухгалтер - Владимирова О.Г. Порядок оплаты труда определен Положением об оплате труда ООО «Златошвейка» (Протокол № 3 собрания учредителей от 30.11.20Х1г).
| Директор
| - Игнатов А.С.
| 10000 руб.
|
| Главный бухгалтер
| - Владимирова О.Г.
| 8000 руб.
|
| Портниха
| - Олесова М.Г.
| 5000 руб.
|
| Портниха
| - Панова Н.М.
| 4000 руб.
|
| Портниха
| - Белых О.А.
| 4000 руб.
|
| Рабочий
| - Соколов В.В.
| 3000 руб.
|
Выписка из приказа № 1 по учетной политике на 20Х1г. ООО «Златошвейка»:
Приказываю установить:
а) Рабочий план счетов на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (Утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94-Н).
К счету 90 «Продажи» открыть субсчета: 90/1 – выручка, 90/2 – себестоимость, 90/3 – НДС, 90/9 – прибыль/убытки от продаж.
К счету 91 «Прочие доходы и расходы» открыть субсчета: 91/1 – прочие доходы, 91/2 – прочие расходы, 91/9 – сальдо прочих доходов и расходов.
б) Применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета;
в) Учет амортизации нематериальных активов ведется на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Начисленная амортизация включается в общехозяйственные расходы. Амортизация НМА начисляются линейным способом и в бухгалтерском и в налоговом учете.
г) Амортизация Основных средств начисляется линейным способом и в бухгалтерском и в налоговом учете.
д) Учет материалов ведется по фактической себестоимости, включающей ТЗР (транспортно-заготовительные расходы), на счете 10 «Материалы».
е) Выручка от реализации продукции для целей бухгалтерского учета и налогового учета определяется по методу отгрузки и выставления счетов покупателям (заказчикам).
ж) Учет краткосрочных банковских кредитов ведется на счете 66 с учетом процентов.
з) Проценты за банковский кредит признаются расходами в бухгалтерском учете – в момент их начисления, а в налоговом учете – в момент их уплаты.
и) Для начисления отпускных создается резерв предстоящих расходов.
к) Калькулируется полная производственная себестоимость готовой продукции, т.е. счет 26 закрывается на счет 20.
ООО «Златошвейка» имеет расчетный счет № 40702810757510000317 в Псковском банке СБ РФ в г. Пскове (БИК 045805602), корреспондентский счет в РКЦ 30101810300000000602. Расчеты с бюджетом ведет через ГРКЦ ГУ по Псковской области (г. Псков), (БИК 045805001), ИНН 6018006325 ОФК по г.Пскову ИМНС РФ по г.Пскову, расчетный счет № 40102810455180880002.
Остатки на счетах Главной книги на 1.01.20Х2г.
| №
| Название счета, субсчета
| Сальдо
начальное, руб.
|
| Дебет
| Кредит
|
|
|
|
|
|
|
| Основные средства
|
|
|
|
| Амортизация основных средств
|
|
|
|
| Нематериальные активы
|
|
|
|
| Амортизация нематериальных активов
|
|
|
|
| Материалы
(в том числе ТЗР)
|
|
|
|
| Основное производство
|
|
|
|
| Готовая продукция
|
|
|
|
| Расчетный счет
|
|
|
|
68/1
68/2
| Расчеты по налогам и сборам:
- по НДС
- по налогу на доходы физических лиц
|
|
|
|
69/1
69/2
69/3
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению:
- по социальному страхованию
- по пенсионному обеспечению
- по обязательному медицинскому страхованию
|
|
210, 6
140, 4
|
|
| Расчеты по оплате труда
|
|
|
|
| Расчеты с подотчетными лицами
(Владимирова О.Г.)
|
|
|
| 75/1
| Расчеты с учредителями по вкладам (Игнатов А.С.)
|
|
|
| 76/1
| Расчеты с разными кредиторами по алиментам
|
| 130, 68
|
|
| Уставный капитал
|
|
|
|
| Нераспределенная прибыль прошлых лет
|
| 2872, 32
|
| 66/1
| Расчеты по краткосрочным кредитам
|
|
|
|
| ИТОГО:
|
|
|
Журнал хозяйственных операций ООО «Златошвейка»
за январь 20Х2г.
| №№
| Содержание операций и наименование документов
| Сумма в руб.
| Бухгалтерская проводка
|
|
| Дебет
| Кредит
|
|
|
|
|
|
|
| 1.
| Справка № 1
Начислены амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения за январь:
- для целей бухгалтерского учета
- для целей налогообложения
|
|
|
|
|
| Справка № 2
Начислена амортизация нематериальных активов за январь:
- для целей бухгалтерского учета
- для целей налогового учета
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Выписка из банка, платежное поручение
С расчетного счета перечислены:
- НДС
- налог на доходы физических лиц
Единый социальный налог (взнос):
- в фонд социального страхования
- в пенсионный фонд
- в фонд обязательного медицинского страхования
|
210, 6
140, 4
|
68/1
68/2
69/1
69/2
69/3
|
|
|
| Выписка из банка, платежное поручение.
С расчетного счета перечислены алименты
|
130, 68
|
76/1
|
|
|
| Выписка из банка, чек № 000138, приходный кассовый ордер №1.
С расчетного счета в кассу поступили наличные для выплаты заработной платы, командировочных и хозяйственных расходов
|
|
|
|
|
| Платежная ведомость № 1
Из кассы выплачена заработная плата
|
|
|
|
|
| Расходный кассовый ордер № 1
Из кассы выдан аванс Игнатову А.С. на командировочные расходы
|
|
|
|
| 8.
| Авансовый отчет № 1
Утвержден авансовый отчет Владимировой о хозяйственных расходах на приобретение:
- бухгалтерских бланков
- производственного инвентаря (электрический утюг)
|
|
08/4
|
|
| 9.
| Расходный кассовый ордер № 2
Возмещены хозяйственные расходы на основании авансового отчета № 1 Владимировой О.Г.
|
|
|
|
| 10.
| Авансовый отчет № 2
Утвержден авансовый отчет Игнатова А.С. о командировочных расходах
- по норме
- сверх нормы (суточные)
|
|
|
|
| 11.
| Расходный кассовый ордер № 3
Игнатову А.С. возмещены командировочные расходы сверх норм
|
|
|
|
| 12.
| Акт о передаче в эксплуатацию инвентаря
Передан в производство электрический утюг (проводки)
|
|
|
08/4
|
| 13.
| От поставщиков получен персональный компьютер и печатное устройство для бухгалтерии
- договорная цена
- НДС 18%
ИТОГО к оплате
|
3240
|
08/4
|
|
|
|
|
|
|
|
| 14.
| Договор, счет-фактура
Получен счет организации за установку и настройку персонального компьютера
- договорная цена
- НДС 18%
ИТОГО к оплате
|
108
|
08/4
|
76/2
76/2
|
| 15.
| Договор приобретения патента, счет-фактура
Получено исключительное право патентообладателя на промышленный образец:
- договорная цена
- НДС 18%
ИТОГО к оплате
|
270
|
08/5
|
|
| 16.
| Договор, счет-фактура
Получен счет от юридической фирмы за консультацию по приобретению патента:
договорная цена
- НДС 18%
ИТОГО к оплате
|
54
|
08/5
|
76/2
76/2
|
| 17.
| Акт о вводе в эксплуатацию основных средств
Введены в эксплуатацию основные средства
|
|
|
08/4
|
| 18.
| Акт о постановке на учет нематериальных активов
Исключительное право патентообладателя на промышленный образец принято на учет по первоначальной стоимости
|
|
|
08/5
|
| 19.
| Договор, счет-фактура
Получены от поставщиков материалы
- договорная цена
- НДС 18%
ИТОГО к оплате
|
900
|
|
|
| 20.
| Договор, счет-фактура
Получен счет от транспортной организации за доставку и выгрузку материалов
- договорная цена
- НДС 18%
ИТОГО к оплате
|
90
|
|
76/2
76/2
|
| 21.
| Лимитно-заборная карта
Израсходованы материалы на:
- основное производство
- общехозяйственные расходы
|
|
|
|
| 22.
| Справка № 3
Списаны транспортно-заготовительные расходы, приходящиеся на израсходованные материалы на
- основное производство
- общехозяйственные расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 23.
| Бухгалтерская справка № 4.
Начислены проценты за краткосрочный кредит (но не уплачены)
|
|
91/2
|
66/1
|
| 24.
| Договор с банком, выписка банка
С расчетного счета перечислено в погашение краткосрочного кредита (без процентов)
|
|
66/1
|
|
| 25.
| Договор, счет-фактура
Получен счет от рекламодателя:
- за рекламу продукции
|
|
|
76/2
|
| 26.
| Приходный кассовый ордер № 1
Внесен Игнатовым А.С. остаток задолженности учредителя по вкладу в уставный капитал ООО «Златошвейка»
|
|
|
75/1
|
| 27.
| Накладная № 1
Из основного производства сдана на склад готовая продукция
|
|
|
|
| 28.
| Договор, счет-фактура
Выставлен счет покупателям за реализованную им продукцию (в том числе НДС 18%)
|
|
|
90/1
|
| 29.
| Справка № 4
Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции
|
|
90/2
|
|
| 30.
| Справка № 5
Списаны расходы по продаже
|
|
90/2
|
|
| 31.
| Справка № 6, договор, счет-фактура
Начислен в бюджет НДС за реализованную покупателям продукцию
|
|
90/3
|
68/1
|
| 32.
| Справка № 7
Определен финансовый результат от реализации
|
|
90/9
|
|
| 33.
| Выписка банка, договор, учредительные документы
Произведен с расчетного счета вклад в уставный капитал другого ООО.
|
|
58/1
|
|
| 34.
| Выписка банка, платежные поручения
Перечислено:
- поставщикам
- транспортной организации
- организации за установку перс.компьют.
- юридической организации за консультацию
|
|
76/2
76/2
76/2
|
|
| 35.
| Предъявлена претензия к поставщику материалов за несвоевременную поставку материалов
|
|
76/2
|
91/1
|
| 36.
| Расчетная ведомость № 1
Начислена заработная плата: соответственно протоколу № 3
- рабочим
- администрации
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 37.
| Начислен единый социальный налог (взнос):
- в фонд социального страхования и обеспечения
-
- в пенсионный фонд
-
- в фонд обязательного медицинского страхования
-
|
|
|
69/1
69/1
69/2
69/2
69/3
69/3
|
| 38.
| Удержано с заработной платы:
- налог на доходы физических лиц
- алименты
|
652, 5
|
|
68/2
76/1
|
| 39.
| Справка № 8
Произведены отчисления в резерв предстоящих расходов для резервирования отпускных (в % от начисленной зарплаты)
|
10 %
|
|
96/1
96/1
|
| 40.
| Справка № 9
Произведен зачет НДС в расчетах с бюджетом:
|
|
68/1
|
|
| 41.
| Закрыть счет 26
|
|
|
|
| 42.
| Справка № 10. Определено сальдо прочих доходов и расходов
|
| 91/1
|
91/2
|
| 43.
| Справка № 11.
Произведен расчет налога на прибыль
Начислено:
а) УРНП
б) ПНО
в) ОНА
г) ОНО
|
3076, 8
|
68/3
|
68/3
68/3
68/3
|
