Налог на прибыль иностранных организаций, осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство

Плательщиками налога на прибыль являются иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую и иную деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, расположенное на территории Республики Беларусь.

Под постоянным представительством иностранной организации, расположенным на территории Республики Беларусь, для целей налогообложения понимается:

а) обособленное структурное подразделение (учреждение), через которое осуществляется предпринимательская и иная деятельность иностранной организации на территории Республики Беларусь;

б) организация или физическое лицо, осуществляющие деятельность от имени иностранной организации и в ее интересах и использующие полномочия иностранной организации на заключение контрактов или согласование их существенных условий.

Не считается постоянным представительством (учреждением) иностранной организации место, используемое ею исключительно для следующих целей:

· хранение, демонстрация или поставка товаров собственного производства;

· закупка товаров для иностранного юридического лица;

· сбор или распространение информации для иностранной организации;

· осуществление иных видов деятельности, если при этом деятельность в целом носит подготовительный или вспомогательный характер.

Объектом налогообложения налогом на прибыль для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянные представительства, признается валовая прибыль, полученная иностранной организацией на территории Республики Беларусь и относящаяся к деятельности этого представительства.

Валовой прибылью признается сумма прибыли иностранной организации, полученной через постоянное представительство на территории Республики Беларусь от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, нематериальные активы), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, непосредственно связанных с осуществлением деятельности, понесенных как в Республике Беларусь, так и за ее пределами.

Иностранные организации, получающие оплату в виде товаров или иного имущества в качестве компенсации за осуществляемую в Республике Беларусь деятельность, уплачивают налог на прибыль, исчисленную исходя из договорных (контрактных) цен, цен основных организаций–экспортеров или цен, определяемых на базе мировых цен на такие же или аналогичные товары или иное имущество.

Состав доходов от внереализационных операций, расходов по внереализационным операциям и затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, определяется в порядке, установленном для белорусских организаций.

В состав затрат иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, кроме затрат, понесенных в Республике Беларусь, включаются затраты, понесенные за ее пределами и непосредственно связанные с осуществлением деятельности ее постоянного представительства в Республике Беларусь, включая управленческие и общеадминистративные затраты.

При включении в сумму прибыли иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство, доходов, с которых был удержан и перечислен в бюджет налог на доходы, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму удержанного и перечисленного налога на доходы. В случае если сумма удержанного в налоговом периоде налога на доходы превышает сумму налога на прибыль за этот период, сумма излишне уплаченного налога на доходы подлежит зачету в счет предстоящих платежей, либо возврату в соответствии с законодательством. Документом, подтверждающим поступление в бюджет налога на доходы, является справка об уплате налога, выдаваемая налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента по форме и в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Иностранная организация, осуществляющая деятельность в Республике Беларусь, пользуется всеми льготами, предоставленными законодательством Республики Беларусь для плательщиков на территории Республики Беларусь, если иное не предусмотрено международными соглашениями.