Бюджет общепроизводственных расходов

Представляет собой детализированный план предполагаемых общепроизводственных расходов, которые необходимы для выполнения плана.

Таблица 14. Бюджет общепроизводственных расходов

Виды накладных расходов	Накладные расходы,тыс. руб.	Итого, тыс.руб
Цех №1	Цех №2	Цех №3
Регулируемые накладные расходы
в том числе:
вспомогательные материалы	507 000,00	401 000,00	71 400,00	979 400,00
электроэнергия (переменные затраты)	112 800,00	90 600,00	50 700,00	254 100,00
ремонт оборудования (переменные затраты)	50 700,00	46 200,00	8 500,00	105 400,00
труд вспомогательного персонала	465 600,00	461 600,00	85 200,00	1 012 400,00
Итого	1 136 100,00	999 400,00	215 800,00	2 351 300,00
Нерегулируемые расходы
в том числе:
амортизация	433 000,00	429 000,00	74 000,00	936 000,00
труд вспомогательного персонала (постоянные расходы)	80 000,00	80 000,00	80 000,00	240 000,00
свет, вода, отопление	400 000,00	400 000,00	400 000,00	1 200 000,00
техобслуживание и ремонт (постоянные расходы)	458 000,00	402 000,00	84 000,00	944 000,00
Итого	1 371 000,00	1 311 000,00	638 000,00	3 320 000,00
Совокупные накладные расходы				5 671 300,00
Сметная ставка распределения общепроизводственных расходов

 

Расчет себестоимости единицы готовой продукции

В этот бюджет сводятся данные из бюджета прямых затрат на материалы, прямых затрат на оплату труда и общепроизводственных расходов.

Таблица 15. Расчет себестоимости единицы готовой продукции

Наименование	Цена ед. или чел./ч	А	В	С
Количество	Стоимость	Количество	Стоимость	Количество	Стоимость
Материал 1	400,00	4,6	1 840,00	4,3	1 720,00	3,9	1 560,00
Материал 2	200,00	4,5	900,00	4,2	840,00	3,8	760,00
Прямой труд:
А	80,00		720,00		490,00		420,00
В	70,00
С	70,00
ОПР			218,03		169,58		145,36
Итого			3 678,03		3 219,58		2 885,36

Бюджет себестоимости конечных запасов

Себестоимость конечных запасов определяется на основании количества и цены определенных видов запасов.

Таблица 16. Бюджет себестоимости конечных запасов

Номенклатура	Количество	Цена, ед	Себестоимость
А		3 678,03	1 839 016,87
В		3 219,58	1 931 749,08
С		2 885,36	1 154 142,33
Итого готовой продукции			4 924 908,29
Всего стоимость конечных запасов			8 758 908,29

Бюджет себестоимости реализованной продукции

Себестоимость реализованной продукции определяется, исходя из запасов готовой продукции, себестоимости произведенной продукции, себестоимости готовой продукции к продаже.

Таблица 17. Бюджет себестоимости реализованной продукции

Наименование	А	В	С	Итого ГП
Запасы ГП на 31.12.10	15 815 545,11	1 609 790,90	2 308 284,66	19 733 620,67
Количество произведенной продукции
Себестоимость единицы произведенной продукции	3 678,03	3 219,58	2 885,36
Себестоимость произведенной продукции	37 515 944,21	38 956 939,81	27 699 415,98	104 172 300,00
Себестоимость ГП к продаже	53 331 489,32	40 566 730,71	30 007 700,64	123 905 920,67
Запасы ГП на 31.12.11	1 839 016,87	1 931 749,08	1 154 142,33	4 924 908,29
Себестоимость реализованной продукции	51 492 472,45	38 634 981,63	28 853 558,31	118 981 012,39

Бюджет административно-управленческих и коммерческих расходов, тыс.руб

Детализирует расходы, связанные с управлением, сбытом и реализацией.

 

Таблица 18. Бюджет административно-управленческих и коммерческих расходов, тыс. руб.

Статьи затрат	Сумма
Заработная плата	4 250 000,00
Начисление на заработную плату	5 695 000,00
Командировочные расходы	128 000,00
Канцелярские расходы	70 500,00
Автотранспорт	402 000,00
Прочие расходы	88 000,00
Итого админ.-управл.расходов	10 633 500,00
Заработная плата	702 000,00
Начисление на заработную плату	940 680,00
Комиссионные	460 000,00
Командировочные расходы	113 000,00
Транспортные расходы	124 000,00
Реклама	552 000,00
Прочие расходы	58 600,00
Итого коммерческих расходов	2 950 280,00

 

Бюджетный отчет о прибылях и убытках

Содержит данные о доходах и расходах операционной деятельности. Доходы от реализации отражаются на основе бюджета продаж. Расходы отражаются на основе бюджета производственной себестоимости, с учетом затрат на материалы, на оплату труда, общепроизводственных и коммерческих расходов.

Таблица 19. Бюджетный отчет о прибылях и убытках

Показатели	Всего 2011 год	А	В	С
Выручка от реализации	164 500 000,00	159 600 000,00	148 000 000,00	472 100 000,00
Себестоимость реализованной продукции	-51 492 472,45	-38 634 981,63	-28 853 558,31	-118 981 012,39
Валовая прибыль от реализации	113 007 527,55	120 965 018,37	119 146 441,69	353 118 987,61
Административно-управленческие расходы	2 950 280,00
Коммерческие расходы	10 633 500,00
Прибыль от продаж	339 535 207,61

Заключение

Управление затратами является неотъемлемой частью управленческого учета на предприятиях различных сфер деятельности. Данный инструментарий служит на благо любому предприятию. Благодаря его внедрению, многие хозяйствующие субъекты в настоящее время укрепляют позиции в своем сегменте рынка и расширяют продажу продукции.

Система управления затратами позволяет получать точную и своевременную информацию о затратах с любой необходимой для управления степенью детализации; создать единый контур управления затратами компании, ее филиалов и дочерних предприятий, включающий планирование, учет, контроль и анализ затрат; сделать прозрачными затраты каждого структурного подразделения компании; проводить обоснованную тарифную политику, выявлять и расширять высокорентабельные направления деятельности, и на этой основе повысить эффективность деятельности компании.

Постановка (совершенствование) системы управления затратами предполагает проведение работ в несколько этапов. В ходе работ проводится диагностика существующей системы управления затратами, результаты которой позволяют выявить недостатки, пробелы и положительные моменты системы управления, учитываемые при проведении работ на последующих этапах. Проводится оценка используемых методов учета затрат, применяемых норм и нормативов, структуры центров ответственности. Разрабатываются предложения по совершенствованию методологии организации бухгалтерского и управленческого учета, системы документооборота, методик формирования плановых и фактических калькуляций; смет затрат структурных подразделений предприятия; адаптации бухгалтерского учета к требованиям системы управления затратами, критериев оценки эффективности деятельности подразделений.

Результатом работ является внедренная “Система управления затратами”, взаимоувязанная с системой бухгалтерского учета и позволяющая планировать, контролировать и анализировать затраты компании и всех его структурных подразделений, формировать управленческую отчетность для принятия эффективных решений руководством компании.

Также в работе на основе исходных данных был составлен операционный бюджет.

Список использованной литературы

1. Виткалова А.В., Миллер Д. П. Бюджетирование и контроль затрат в организации. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 128 с.

2. Воронова Е.Ю. Управленческий учет. – М.: Юрайт, 2012. – 560 с.

3. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современных предприятиях. - Новосибирск: Экор, 2011. - 250 с

4. Друри К. Введение в управленческий учет и производственный учет. – М.: Ист Сервис, 2010. - 458 с.

5. Каверина О. Д. Управленческий учет. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 358 с.

6. Карпова Т.И. Управленческий учет. – М.: Финансы и статистика, 2010. -380с

7. Кузьмина М. С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы. – М.: - КноРус, 2012. – 256 с.

8. Кукунина И.Г. Управленческий учет. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 400 с.

9. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет. - М.: Инфра-М, 2010. -546с.

10. Черникова А.А. Разработка системы бюджетирования как основного элемента управленческого учета в торгово-розничных сетях. – М.: ООО "ТНТ", 2010. -264 с.

 

Приложения