Сущность и значение налогов. Функции налогов.

 

Существует два понятия налоговой системы - это

1) совокупность действующих в стране налогов и сборов;

2) система налоговых органов, обеспечивающих соевременную уплату налогов налогоплательщиками.

Различают экономическую и правовую сущность налогов.

С правовой точки зрения, налог – это обязательный взнос в бюджет или во внебюджетные фонды, производимый плательщиками в установленных размерах, порядке, сроках.

С экономической точки зрения, налоги – это общественные денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетных и внебюджетных фондов страны, ее регионов, территорий.

Налоги, как экономическая категория имеют следующие значения:

1. фискальное значение налогов состоит в обеспечении органов государственной власти необходимыми денежными средствами для выполнения их функций;

2. экономическое значение заключается в том, что через налоги государство может стимулировать рост производства, содействовать ускорению научно-технического прогресса, это достигается путем повышения или снижения ставок налогов, а также путем введения или отмены налоговых льгот;

3. социальное значение проявляется в том, что с их помощью решаются социальные задачи: регулируются доходы разных социальных групп населения; освобождаются от налогов лица, имеющие низкие доходы.

Основные элементы налогообложения.

1. Субъект налога- налогоплательщики- юридические и физические лица

2. Объект налога- предмет наличие которого дает основание для налогообложения(земля, имущество)

3. Источник налога- доход, за счет которого уплачивается налог(зарплата, прибыль)

4. Единица обложения- единица измерения объекта налога

5. Налоговая ставка- размер налога на единицу обложения

6. Налоговые льготы- полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога

7. Налоговая база- доход по отношению к которому применяется налоговая ставка

8. Налоговый оклад- сумма налога уплачиваемая его субъектом

9. Налоговая система- совокупность налогов действующих на территории страны

10. Налоговые ставки устанавливаются законодательными органами власти, ставки акцизов, таможенных пошлин утверждаются Правительством.

 

Функции налогов:

1. Фискальная – с помощью налогов государство обеспечивает формирование доходной части бюджета;

2. Распределительная – с помощью налогов происходит перераспределение созданного прибавочного продукта между государством и предприятиями, между государством и населением, между государством и экономическими регионами.

 

Выделяют следующие принципы организации налоговой системы:

1) использование различных видов налогов;

2) однократность налогообложения, т.е. один и тот же объект одного вида облагается налогом один раз за определенный законом период;

3) универсальность налогообложения;

4) различие налогов в зависимости от уровня доходов;

5) стабильность налогов в течение длительного периода времени;

6) установление налоговых льгот единых для одинаковой категории налогоплательщиков;

7) четкое подразделение налогов в зависимости от уровня государственного управления на: федеральные, региональные, местные.

. Объекты налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков

Объектом налогообложения являются: прибыль, имущество, доходы, стоимость отдельных товаров, пользование природными ресурсами, отдельные виды деятельности, и др. объекты установленные законом.

Налогоплательщики обязаны:

1) Своевременно и в полном объеме уплачивать налоги;

2) Вести бухгалтерский учет и отчетность;

3) Предоставлять налоговым органам необходимые документы и сведения;

4) Вносить исправления в бухгалтерскую отчетность при обнаружении ошибок;

5) Выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства;

6) Сообщать налоговым органам о ликвидации или реорганизации предприятия.

Права налогоплательщиков:

1) налогоплательщики имеют право знакомиться с актами проверок;

предоставлять пояснения по данным актам;

2) обжаловать решения налоговых органов и их должностных лиц в вышестоящих инстанциях;

3) предоставлять налоговым органам документы, дающие право на льготы.