Анализ фонда заработной платы. Анализ эффективности использования заработной платы

Для определения влияния отдельных видов выплат на фонд заработной платы необходимо производить анализ изменения структуры и состава фонда заработной платы. Анализ использования фонда заработной платы производится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала, основываясь на данных статистической отчетности.

Для детерминированного факторного анализа фонда заработной платы может быть использована следующая модель:

 

где ЧР – численность рабочих, чел.;

Д - количество отработанных дней одним рабочим за год, дн.;

П - продолжительность рабочего дня, час;

ЧЗП - среднечасовая зарплата 1 рабочего, руб.

Помимо этого, изучаются данные о среднем заработке работников организации, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Устанавливается средняя заработная плата одного работника, исходя из средств на оплату труда, относимых на себестоимость, и с учетом премий и других выплат, производимых за счет прибыли (средний доход работника)

где: – средняя заработная плата одного работника тыс. руб.;

– фонд заработной платы, млн. руб.;

– среднесписочная численность работников, чел.

Эти показатели сравниваются с плановыми, данными за пред­шествующие периоды, аналогичными показателями в организациях-конкурентах, с показателями по оплате труда в регионе.

Расчет влияния таких факторов, как среднесписочная численность работников и размер средней заработной платы, производится с помощью следующей факторной модели:

где Ч – среднесписочная численность работников, чел.;

ЗП – средняя заработная плата одного работника тыс. руб.

Анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по организации. Среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ЗП = Д х П х ЧЗП

где Д - количество отработанных дней одним работником за год, дн.;

П - продолжительность рабочего дня, час;

ЧЗП - среднечасовая зарплата 1 работника, руб.

Расчет влияния факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников осуществляется с помощью приема абсолютных разниц.

Далее рекомендуетсяпровести анализ фонда заработной платы по категориям промышленно-производственного персонала за месяц.

В процессе анализа целесообразно установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста зарплаты, иначе происходит перерасход заработной платы, повышается себестоимость, уменьшается прибыль.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом:

J_{ЗП =} ЗП₁ / ЗП₀

где J_ЗП – индекс среднего заработка;

ЗП₁, ЗП₀ – средняя заработная плата за отчетный и базисный период, соответственно, тыс. руб.

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда:

J_{пт =} ГВ₁/ ГВ₀

где J_пт - индекс производительности труда;

ГВ₁, ГВ₀ – средняя годовая выработка за отчетный и базисный период, соответственно, тыс. руб.

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения и анализируют его в динамике:

где К_оп - коэффициент опережения.

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

где Э- сумма экономии (перерасхода) фонда заработной платы.

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги:

где: СЗ₁ - средняя зарплата в отчётном периоде, тыс. руб.;

СЗ₀ - средняя зарплата в базисном периоде, тыс. руб.;

J_у - индекс роста цен на потребительские товары и услуги.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять таких показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой, капитализированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

 

 

где ВП — выпуск продукции в текущих ценах;

ФЗП — фонд заработной платы персонала;

Т — количество часов, затраченных на производство продукции;

∑Д и Д - коли­чество отработанных дней всеми рабочими и одним рабочим;

ЧР — среднесписочная численность рабочих;

ППП — среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ - среднечасовая выработка про­дукции одним рабочим;

ПД - средняя продолжительность рабочего дня;

Уд - удельный вес рабочих в общей численности ППП;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов за­висит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализованной продукции УР):

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты кроме названных факторов зависит и от уровня рентабельности продаж (Rп):

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме прибыли (Дч):