Место бюджетирования в системе внутрифирменного
планирования 1. Бюджетный процесс и бюджетное управление. Основной задачей внутрифирменного планирования является эффективное распределение ресурсов. Решение этой задачи и привело к необходимости внедрения бюджетирования на предприятиях. Значение бюджетирования состоит в следующем: - Воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей. - Обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития. - предоставляет возможности определения жизнеспособности планов предприятия в условиях конкуренции. - служит инструментом получения поддержки от внешних инвесторов. Методология бюджетирования предназначена для организации системы анализа и планирования денежных потоков. Бюджетирование представляет собой общее название методик финансового планирования. Наиболее часто используются две методики: - Бюджетный процесс – методика определения финансовых показателей по заранее заданной схеме, предусматривающая, что показатели не будут превышены при их исполнении. (ГОСБЮДЖЕТ). - Бюджетное управление или управление по отклонениям (бюджетное планирование) – включает в себя три стадии: · определение плана (бюджета); · определение фактических показателей; · определение отклонений от плана, анализ отклонений и причин их вызвавших и принятие решений на основе результатов анализа. В процессе бюджетирования отражается ожидание изменений: · объема продаж; · затрат; · прибыли; · активов и пассивов организации; В процессе бюджетирования разрабатываются схемы денежных потоков, которые являются средством контроля за ликвидностью. Система бюджетов позволяет установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств. Бюджетное планирование – это система составления бюджетов, текущего контроля за их выполнением, учета отклонений фактических показателей от бюджетных и анализа причин отклонений. Задачи бюджетного планирования: - обеспечение экономии финансовых ресурсов; - сокращение непроизводительных расходов; - гибкость в управлении и контроле за себестоимостью продукции; - точности плановых показателей. Бюджетирование является не самостоятельной функцией, а составляющей метода «управления по отклонениям». Этот метод представляет собой периодическую процедуру принятия решений на основе анализа причин отклонений фактических показателей от планируемых. 2. Горизонт планирования. Горизонт планирования – временные рамки, в пределах которых система планирования «видит» плановые показатели. В зависимости от уровня планирования предприятие может более или менее свободно управлять своими ресурсами. При стратегическом планировании на определенных промежутках времени предприятие может поменять все или почти все ресурсы и факторы производства без потери результативности деятельности. Поэтому при стратегическом планировании большее внимание уделяется планированию финансовых ресурсов, а при оперативном планировании – планированию материальных и трудовых ресурсов.
Стратегическое планирование осуществляется на долгосрочную перспективу и подразумевает формулирование целей, задач, масштабы и сферы деятельности в виде весьма общих количественных ориентиров. Тактическое планирование осуществляется на среднесрочную перспективу и определяет ресурсы, необходимые предприятию для вступления на избранный стратегический путь. Обычно осуществляется в виде бизнес-планирования. Оперативное планирование охватывает текущую деятельность предприятия и охватывает горизонт не более одного года. Осуществляется в форме бюджетирования. Обычно горизонт бюджетного планирования не выбирается меньше периода оборачиваемости средств. Бюджет – документ, в котором содержаться плановые показатели на операционную перспективу. 3. Преимущества бюджетирования.
К преимуществам внедрения бюджетирования на предприятии можно отнести: 1. Помесячное планирование бюджетов структурных подразделений дает более точные показатели размеров и структуры затрат и более точное плановое значение размера прибыли, что важно для налогового планирования. 2. В рамках утвержденного месячного бюджета структурным подразделениям предоставляется большая самостоятельность в расходовании и экономии бюджета ФОТ, что повышает материальную заинтересованность работников в выполнении плановых заданий. 3. Бюджетное планирование позволяет осуществить режим строгой экономии финансовых ресурсов предприятия. 4. Функции бюджетирования. Бюджет это финансовый план действий. Бюджет – количественное представление плана в стоимостном выражении.
Функции бюджета: - Планирование операций, обеспечивающее достижение целей организации. - Координация различных видов деятельности и отдельных подразделений - Информационное обеспечение структурных подразделений информацией о планах предприятия. - Стимулирование руководителей к достижению целей своих центров ответственности и предприятия в целом. - Управление и контроль. - Оценка выполнения плана центрами ответственности и руководителями. - Моделирование. Бюджет может иметь бесконечное множество видов и форм. Бюджеты можно классифицировать по различным признакам: 1. по горизонту планирования: · долгосрочные; · краткосрочные (до года),(в рамках краткосрочного). 2. по методам исполнения: · постатейные бюджеты – жесткое ограничение суммы по каждой отдельной статье расходов без возможности переноса в другую статью (государственные учреждения) · бюджеты с временным периодом – неизрасходованный на конец периода остаток не переносится на следующий период; 3. по степени изменения: · гибкие – расходы ставятся в зависимость от объема производства или продаж; · статичный – цифры постоянны, не зависят ни от каких параметров. 4. по способу составления: · бюджеты с нулевым уровнем – бюджет, который составляется каждый раз с нуля;
· преемственные бюджеты. 5. Структура сводного бюджета организации. Как правило, бюджетный контур предприятия повторяет контур бухгалтерского учета. Сводный бюджет включает в себя: 1. ОПЕРРАЦИОННЫЙ БЮДЖЕТ · Бюджет продаж · Производственный бюджет · Бюджет запасов готовой продукции · Бюджет прямых затрат на материалы · Бюджет прямых затрат на оплату труда · Бюджет общепроизводственных расходов · Бюджет закупок · Бюджет коммерческих расходов · Бюджет управленческих расходов · Бюджет доходов и расходов 2. ФИНАНСОВЫЙ БЮДЖЕТ · Инвестиционный бюджет · Бюджет движения денежных средств · Прогноз баланса. Система бюджетирования в российских компаниях еще не прошла этапа своего окончательного становления. Потенциал роста эффективности управления, раскрытие которого неизбежно с постепенной нормализацией применяемых методов планирования и контроля, может стать главным фактором укрепления конкурентоспособности компаний, уже сегодня уделяющих приоритетное внимание решению этих вопросов. Значение совершенствования плановоконтрольной системы повышается с ростом международной конкуренции и глобализацией деятельности российских компаний и их более мощных зарубежных конкурентов.
|
