Налоги как источник доходной части бюджетной системы РФ.В условиях рынка налоги становятся важным элементом бюджетных отношений. Источником налога является валовой внутренний продукт (ВВП), т.е. добавленная стоимость всего объема товаров и услуг во всех сферах экономики страны в течение определенного периода. Мобилизованная часть созданного ВВП с помощью налогов становится собственностью государства, в результате налоги выступают инструментами перераспределения ВВП / НД. Как экономическая категория налоги объективны (существуют вне человеческого сознания) и представляют собой отчуждение доли собственности физических и юридических лиц в денежном выражении в пользу государственной власти. В то же время субъективное начало налогов проявляется в возможностях властных структур изменять тяжесть налогов, приспосабливая их к своей финансовой политике. Это свидетельствует о том, что налоги являются финансовой категорией. Налоговые отношения это отношения государства в лице его уполномоченных органов с неограниченным кругом налогоплательщиков, регулируемые налоговым законодательством. Совокупность налоговых законов (налоговое законодательство), действующее на территории страны и регулирующее налоговые отношения, носит название «налоговое право». Налоги по НК РФ это индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В отличие от налогов сбор предполагает обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков юридически значимых действий органами власти и местного самоуправления. Функции налогов. В условиях рыночных отношений налогам присущи четыре основные функции: фискальная, регулирующая, социальная и контрольная Фискальная функция проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для удовлетворения общественных потребностей. С ее помощью образуется централизованный фонд государства, за счет которого создается значительная часть доходов бюджета. Через фискальную функцию государство обеспечивает:• достижение баланса между доходами и расходами бюджетов;• равномерное распределение налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы;• повышение уровня социальной инфраструктуры в стране и в каждом отдельном регионе;• выполнение функций и задач государства;• сохранение социальной стабильности. Значение фискальной функции с развитием рыночных отношений возрастает. Подобная тенденция наблюдается сейчас и в РФ.При общем абсолютном росте налоговых доходов темпы их прироста, несколько снижаются как в консолидированном, так и федеральном бюджетах, что обусловлено политикой ослабления налоговой тяжести предпринимательской деятельности в целях стимулирования процесса производства. Это свидетельствует о повышении стимулирующей роли налогов. Удельный вес налоговых доходов в ВВП, характеризующий эффективность налоговой системы, относительно стабилен и не превышает одной его четверти, находясь на уровне развитых зарубежных стран. Регулирующая функция налогов означает, что налоги, являясь активным инструментом перераспределительного процесса, воздействуют на социальноэкономические отношения в стране. Необходимость налогового регулирования порождена рыночными отношениями. Регулирующая функция проявляется через налоговый механизм, представляющий совокупность организационноправовых норм управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, скидок, расчетов налоговой базы и пр.). Изменяя налоговые элементы, государство получает возможность воздействовать на процесс производства, его отдельные этапы (создание материальных благ, распределение и перераспределение, обмен и использование), т.е. управлять экономикой в целом. Конечная цель налогового регулирования уравновесить интересы трех субъектов: государства, хозяйствующих субъектов, граждан, создавая тем самым общий благоприятный налоговый климат. В ежегодных посланиях Президента РФ Федеральному Собранию уделяется определенное внимание налогам, которые должны выступать не только источниками бюджетных доходов, но и создавать предпосылки ускорения экономического роста. Для решения этой задачи с начала этого десятилетия постепенно снижается уровень налогового давления на юридических и физических лиц. Социальная функция поддерживает общественное (социальное) равновесие путем сглаживания неравенства в доходах, прибылях, приводящее к отрицательным последствиям. Это равновесие устанавливается между объектами микроэкономики домашними хозяйствами (главными потребителями товаров и услуг) и фирмами (главными производителями, а также отраслями, рынками товаров, услуг, ресурсов). С этой целью государства во всем мире используют прогрессивное налогообложение (т.е. более низкие ставки налога с малых доходов физических и юридических лиц и высокие с больших доходов), освобождение от некоторых налогов отдельных категорий субъектов (малоимущих, инвалидов, пенсионеров, многосемейных), низкое обложение социально значимых товаров и услуг (понижение ставок НДС) или повышение косвенных налогов на предметы роскоши. В РФ используются, кроме прогрессивной системы налогообложения, все указанные способы. Контрольная функция налогов создает условия для оценки пропорций в общественном производстве страны: между спросом и предложением, между доходами отдельных социальных групп, между темпами экономического развития регионов, между трудом и капиталом, а также между крупным, средним и малым бизнесом. Главная цель государства создание налогового права и финансового аппарата, способного контролировать, четко и жестко, все стороны хозяйственной жизни страны, используя все функции налогов. Указанные функции налогов действуют в тесной взаимосвязи и одновременно. Налоги и их функции отражают объективные закономерности налоговых отношений. В то же время, государство, осуществляя конкретные налоговые мероприятия по реализации указанных функций, проводит налоговую политику. Налоговая политика. Как составная часть бюджетной политики налоговая политика используется государством в целях обеспечения финансовых потребностей государства, стимулирования экономического развития и повышения доходов населения. Проведение конкретной налоговой политики связано с реализацией функций налогов. С помощью централизованных ресурсов государство способствует сбалансированному производству и благоприятным структурным сдвигам, поддерживает социальную сферу и сохраняет политическую стабильность. Основными методами реализации налоговой политики выступают налоговое планирование, регулирование и контроль. Анализ социальноэкономической сущности налогов позволяет вскрыть их специфические признаки. Налоги это• участник перераспределительных процессов ВВП / НД;• важнейший инструмент воздействия на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов;• специфическая форма производственных отношений;• сочетание основных функций фискальной, регулирующей, социальной и контрольной. При построении налоговых отношений важное значение имеют элементы налога, которые присущи любому налогу. Субъект налога это налогоплательщики (организации и физические лица), на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налог. Объектами налога выступают операции по реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, прибыль, имущество, доход и пр. Источник налога доход или иной хозяйственный результат субъекта, за счет которого уплачивается налог. Единица обложения единица измерения объекта налога. Налоговая ставка размер налога на единицу обложения (существуют твердые, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные и нулевые ставки). Налоговые льготы скидки, вычеты при определении налоговой базы. Налоговая база стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения, которая устанавливается НК РФ для конкретного налога. Налоговый период календарный год или иной период времени для конкретного налога, по окончании которого исчисляются налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Оклад налога сумма налога, исчисленная на весь объект за налоговый период, которая уплачивается в бюджет. Срок уплаты налога момент оплаты налога, устанавливаемый НК РФ применительно к каждому налогу. Налоговая система и ее элементы. Развитие государства с разветвленными органами в центре и на местах в условиях рыночных отношений вызвало к жизни появление разнообразных налогов и сборов. В результате возникла потребность свести все обязательные платежи в строгую налоговую систему. Налоговая система это совокупность: (1) налогов и сборов; (2) специализированных налоговых органов; (3) принципов, форм и методов построения налогов; (4) методов налогового контроля и форм ответственности за нарушение налогового законодательства. Значение и структура налоговой системы определяются социальноэкономическим строем общества и государства.
Вопрос 3. Государственные и местные финансы, их состав и характеристика Государственные финансы - это система регламентируемых государством денежных отношений, возникающая в связи с формированием централизованных денежных фондов и их использованием для осуществления государством экономических, социальных, политических и других задач в процессе распределения и перераспределения стоимости ВВП/ВНП и части национального богатства в денежной форме. Таким образом, государственные финансы призваны обеспечить государство денежными средствами, необходимыми ему для выполнения экономических, социальных и политических функций. Экономическое содержание государственных финансов неоднородно; в их составе выделяются отдельные обособленные звенья, каждое из которых выполняет специфические функции. В состав государственных финансов включаются: бюджеты разных уровней государственного управления, государственные внебюджетные фонды, государственный кредит, финансы государственных предприятий. Благодаря разному функциональному назначению перечисленных звеньев государство оказывает влияние на широкий спектр экономических и социальных процессов, решение отраслевых и территориальных проблем. Структура государственных финансов в Российской Федерации включает федеральные финансы и финансы субъектов Федерации. Бюджеты разных уровней являются финансовой базой деятельности соответствующих органов власти и управления. Установление состава бюджетных доходов и расходов каждого уровня зависит от разграничения функций между органами власти и управления. Для выполнения общих функций в границах Федерации Россия формирует федеральный (центральный) бюджет. Его ресурсы назначаются для финансирования государственных целевых комплексных программ, обеспечения государственных расходов, связанных с выполнением Россией федеральных функций, а также содержания вооруженных сил и органов управления. В системе бюджетных отношений Российской Федерации особое звено составляют региональные бюджеты. Аккумулируемые в них финансовые ресурсы предназначены для выполнения региональных функций. Концентрируемые в региональных бюджетах средства распределяются в отраслевом и территориальном разрезах в целях обеспечения прогрессивной структуры общественного производства, усиления, социальной направленности развития экономики, поддержания единого уровня социальной защищенности граждан данного региона, обеспечения им гарантированных конституцией прав и свобод, Государственные внебюджетные фонды, их роль в финансовой системе и государственных финансах. Главное назначение внебюджетных фондов любого уровня - финансирование отдельных целевых мероприятий за счет специальных целевых отчислений и других источников. Обособление источников финансирования целевых мероприятий от бюджетных ресурсов позволяет, во-первых, расширить состав средств, направляемых на их обеспечение (за счет дополнительно выявленных доходов и сэкономленных финансовых ресурсов, добровольных взносов и пожертвований юридических и физических лиц, доходов от займов и проведения денежно-вещевых лотерей и других источников), и, во-вторых, гарантирует целевое использование ресурсов в полном объёме их поступлений. Значение обособленного функционирования внебюджетных фондов особенно возрастает в условиях экономической и финансовой нестабильности в стране. Автономный статус внебюджетных фондов позволяет гарантировать своевременное финансирование важнейших социальных мероприятий. Внебюджетные фонды выполняют еще и роль финансового резерва, к которому прибегают федеральные и региональные органы власти в случаях финансовых затруднений. Благодаря внебюджетным фондам повышается маневренность финансовых ресурсов в рамках единой финансовой и бюджетной систем государства. Специфической частью государственных финансов выступают денежные отношения, составляющие содержание государственного кредита. Государственно-кредитные отношения возникают в связи с мобилизацией временно свободных денежных средств предприятий, организаций и населения и их передачей во временное пользование органам государственной власти для обеспечения финансирования государственных расходов. Привлечение государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц осуществляется путем продажи на финансовом рынке облигаций, казначейских обязательств и других видов государственных ценных бумаг. Государственный кредит играет важную роль в укреплении экономики и ее финансовом оздоровлении. С его помощью ресурсы, аккумулируемые на финансовом рынке, направляются на финансирование потребностей экономического и социального развития (через финансирование специальных долгосрочных программ). Государственные кредитные ресурсы позволяют цивилизованным способом покрывать бюджетный дефицит, Способствуя оттоку денег из обращения, государственный кредит смягчает остроту проблем в сфере денежного обращения. Важное значение в системе финансовых отношений отводится местным финансам. Местные финансы – это денежные отношения, посредством которых распределяется и перераспределяется национальный доход общества и формируются фонды денежных средств, используемых на экономическое и социальное развитие территорий – городов и районов. За счет средств местных финансов активно проводится социальная политика, финансируется народное образование, здравоохранение, поддерживается коммунальное хозяйство, ведется строительство и содержание дорог, осуществляется охрана окружающей среды, правопорядка и т.п. Структура местных финансов: 1. местный бюджет 2. финансы предприятий, находящихся в муниципальной собственности 3. муниципальные займы - средства, мобилизуемые на финансовом рынке. В последнее время местные бюджеты развиваются быстрыми темпами в связи с повышением роли и влияния местных органов власти: растут, масштабы местного хозяйства, расширяются и усложняются функции местных органов власти. Местные бюджеты все больше используются для регулирования экономических процессов, финансирования возрастающего объема социальных расходов, обусловленных повышением требований к росту качества жизни.
Вопрос 4. Совершенствование управления государственными и местными финансами в РФ на современном этапе. Совершенствование управления государственными и местными финансами РФ на современном этапе выражается в следующем: 1. Совершенствуется бюджетная система страны, до 2004 года она включала в себя только бюджеты разных уровней, а с 2004 года в нее включили гос. внебюджетные фонды, что позволило более оперативно, а значит более эффективно использовать финансовые ресурсы бюджетной системы. Например: временно свободные денежные средства государственных внебюджетных фондов могут использоваться для покрытия кассовых разрывов в федеральном бюджете. С другой стороны, значительный дефицит гос. внебюджетных фондов, особенно пенсионного, покрывается средствами федерального бюджета. 2. Совершенствование бюджетной системы проявляется так же в том, что сокращается количество субъектов РФ на основе объединения двух субъектов в один, например: Пермская область и Коми-Пермяцкий автономный округ образовали субъект Пермский край. Такое объединение позволяет усовершенствовать взаимоотношения регионов и федерального центра с одной стороны, а с другой стороны позволяет эффективнее использовать материальные, трудовые и финансовые ресурсы объединившийся регионов. 3. Происходит дальнейшее развитие местного самоуправления, к/т проявляется в выделении на этом уровне двух подуровней и соответствующих бюджетов: - Бюджеты городских округов и муниципальных районов(верхний уровень) и - Бюджеты городских и сельских поселений(нижний) Выделение бюджетов двух подуровней позволяет сделать бюджетное финансирование более прозрачным, более эффективным и довести бюджетное финансирование до самого небольшого территориального образования (сельское поселение). 4. С 2004 г в РФ начинает осуществляться административная реформа, которая совершенствует гос. и муниципальный аппарат управления финансами. Так, например, на федеральном уровне были упразднены некоторые министерства, уменьшилось их количество. (Министерство по налогом и сбором было упразднено и было создана Федеральная Налоговая Служба в СОСТАВЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ. Ликвидирована федеральная налоговая полиция, кадры стали заниматься вопросами предотвращения оборота наркотиков, а те функции, которые полиция ранее выполняла переданы МВД (экономические и налоговые преступления). 5. Государство в связи с тем, что проблема бюджетного дефицита в стране стоит остро в этот период времени, особенно на муниципальном и региональном уровнях, берет на вооружение принцип эффективного использования бюджетных ресурсов, повышение отдачи от каждого рубля бюджетных средств. Для реализации этой цели государство совершенствует бюджетное планирование. В основу бюджетного планирования кладется принцип программно-целевого планирования, при котором определяется не только финансирование (выделение конкретной суммы на реализацию конкретной потребности), но и определяется результат, к/т должен быть достигнут при данном финансировании (м2 жилья, или км построенных дорог). Это - как минимум, а как максимум - ответственные за реализацию этих целевых программ министерства и ведомства нацеливаются правительством (государством) на экономию бюджетных средств и достижение запланированного результата, или при данном финансировании необходимо превзойти запланированный целевой программой результат. Это и будет означать эффективное использование бюджетных ресурсов, так как отдача на один рубль бюджетных средств будет возрастать. Для реализации такого подхода в рамках разработанной в 2004 году и реализуемой впоследствии "Концепции реформирования бюджетного процесса "предполагается систематический мониторинг реализации программ, а так же периодические доклады ответственных за реализацию программ лиц, в ходе которых выявляются проблемы, связанные с реализацией этих целевых программ и компетентные органы (правительство, коллегия министерств и ведомств) своевременно могут принять меры по разрешения возникающих в ходе реализации программ проблем. Вследствие распространения программно-целевого подхода в планировании бюджетов, потребовалось расширить горизонт планирования. Раньше планировали бюджеты только на один год, а в 2007 году впервые были разработаны и приняты трехлетние бюджеты ВСЕХ УРОВНЕЙ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ, А ТАКЖЕ ТРЕХЛЕТНИЕ БЮДЖЕТЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ - " скользящая трехлетка" (1-ый год- действующие обязательства, 2,3- принимаемые обязательства). 6. РЕФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЫ ПУТЕМ ДЕЛЕНИЯ БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ НА КАЗЕННЫЕ, БЮДЖЕТНЫЕ И АВТОНОМНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ. ЭТО ПОЗВОЛЯЕТ СНИЗИТЬ НАГРУЗКУ НА БЮДЖЕТЫ В ПЛАНЕ ФИНАНСИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ТАК КАК КАЗЕННЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ФИНАНСИРУЮТСЯ ЗА СЧЕТ БЮДЖЕТОВ, А БЮДЖЕТНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ МОГУТ, В ДОПОЛНЕНИЕ К БЮДЖЕТНОМУ, ИСПОЛЬЗОВАТЬ ДЛЯ РАЗВИТИЯ СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ДОХОДЫ ОТ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ. (ПРИМЕР - КемГУ). НЕКОТОРЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ НА ДОБРОВОЛЬНОЙ ОСНОВЕ МОГУТ СТАТЬ АВТОНОМНЫМИ. В ЭТОМ СЛУЧАЕ, ОНИ ПОЛУЧАЮТ НАИБОЛЬШИЕ ПРАВА И ВОЗМОЖНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ ОТ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ ДЛЯ СВОЕГО РАЗВИТИЯ. ТАКИМ ОБРАЗОМ, ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ В РФ СВЯЗАНЫ СО СНИЖЕНИЕМ, ПО ВОЗМОЖНОСТИ, НАГРУЗКИ НА БЮДЖЕТЫ В ПЛАНЕ ФИНАНСИРОВАНИЯ МНОГООБРАЗНЫХ РАСХОДОВ ОБЩЕСТВА, С ОДНОЙ СТОРОНЫ, И С ПОВЫШЕНИЕМ ЭФФЕКТИВНОСТИ БЮДЖЕТНЫХ РАСХОДОВ, В СМЫСЛЕ ИХ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ, С ДРУГОЙ СТОРОНЫ.
6. Межбюджетные отношения, их реформирование в РФ на современном этапе. Все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений. Межбюджетные отношения – это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов. В соответствии с государственным и бюджетным устройством федеративного государства налоги в РФ подразделяются на федеральные, региональные и местные, зачисляемые в соответствующие уровни бюджетов. Однако региональные и местные налоги не могут обеспечить расходные полномочия соответствующих органов власти, так как регионы (их 85) и территории (их несколько десятков тысяч) имеют разные экономические, природные, климатические условия. Это означает, что федеральные органы власти средствами федерального бюджета осуществляют выравнивание финансовой обеспеченности на уровне регионов и на уровне муниципалитетов. Аналогично действуют региональные власти, в отношении своих территорий и муниципалитетов. В Российской Федерации в настоящее время используются следующие методы бюджетного выравнивания: вертикальное выравнивание и горизонтальное выравнивание доходов бюджетов. В основе процесса распределения расходов и доходов между звеньями бюджетной системы заложен принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и местных бюджетов с региональными бюджетами. Этот принцип предполагает использование единой методики расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов. Вертикальное выравнивание осуществляется посредством передачи долей налогов вышестоящих бюджетов (федерального и региональных) в нижестоящие (соответственно – в региональные и местные) на долговременной (3 и более лет) основе. Горизонтальное выравнивание доходов бюджетов осуществляется посредством безвозмездных безвозвратных перечислений из вышестоящего бюджета в нижестоящие. По сути, безвозмездные безвозвратные перечисления – это финансовая помощь вышестоящего бюджета нижестоящему, которая осуществляется в виде: 1) субвенций (безвозмездное целевое финансирование расходов нижестоящих бюджетов за счет средств вышестоящих бюджетов); 2) субсидий (безвозмездное целевое финансирование расходов нижестоящих бюджетов за счет средств вышестоящего и нижестоящего бюджетов, т.е. на условиях софинансирования); 3) дотаций (безвозмездное нецелевое выделение средств для покрытия дефицита нижестоящего бюджета); 4) взаимозачетов (выделение средств нижестоящим бюджетам на покрытие расходов, связанных с передачей им расходных функций по решению Правительства); 5) трансфертов (оказание финансовой помощи за счет средств Фонда финансовой поддержки регионов). В числе нерешенных проблемы, во-первых, это проблема диспропорций в соотношении доходов и расходов при первичном распределении бюджетных ресурсов по вертикали бюджетной системы (т.е. между разными уровнями бюджетной системы). По существу, это проблема разбалансировки бюджетной системы по вертикали, и она обостряется год от года. Это выражается во все большей концентрации налоговых доходов на федеральном уровне при большом объеме социально значимых и других расходных полномочий на уровень субъектов Российской Федерации, что по существу означает не что иное, как перенос бюджетного дефицита на субфедеральный и местный уровень. Проработка этой проблемы должна проводиться на базе конкретных расчетов и анализа движения финансовых потоков по уровням бюджетной системы и по каждому субъекту Российской Федерации. Для этого необходимо: 1) провести комплексную оценку социально-экономического развития регионов Российской Федерации; 2) осуществить количественный анализ основных факторов, влияющих на сохранение неравномерности бюджетной обеспеченности по каждому региону и территории. Во-вторых, это возрастание неравномерности бюджетной обеспеченности регионов и муниципалитетов, несмотря на использование рычагов бюджетного выравнивания (это, по сути, есть ничто иное, как разбалансировка бюджетной системы по горизонтали). В-третьих, недостаточно-эффективная нормативно-правовая основа, регулирующая межбюджетные отношения. В-четвертых, неэффективная система распределения финансовой помощи нуждающимся регионами муниципалитетам посредством межбюджетных трансфертов, поощряющая иждивенческие настроения и отбивающая у регионов-доноров совершенствовать свою финансово-экономическую деятельность. Эти проблемы должны решаться и в результате должен восторжествовать принцип соответствия доходных полномочий расходной компетенции каждого уровня бюджетной системы. Основные направления совершенствования межбюджетных отношений в РФ: 1. Укрепление финансовой самостоятельности субъектов РФ и муниципальных образований. 2. Укрупнение регионов на взаимовыгодной, экономически целесообразной основе (Пермский край образовался на основе объединения Пермской области и Коми-Пермяцкого автономного округа). 3. Создание четкой нормативно-правовой основы, объективно оценивающей усилия нуждающихся регионов, направленные на рост своей социально-экономической базы. 4. Введение эффективной дифференцированной системы выделения трансфертов нуждающимся регионам в зависимости от результатов их финансово-экономической деятельности. 5. Обеспечение определенных финансовых преимуществ для регионов-доноров, за счет которых живут регионы, получающие федеральную помощь.
Вопрос 11. Бюджетный процесс РФ. Совершенствование бюджетного процесса в современных условиях
Бюджетный процесс – регламентируемая нормами права деятельность органов гос. власти, мест. самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов гос. внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов гос. внебюджетных фондов, а так же по контролю за их исполнением. Участниками бюджетного процесса являются: Президент РФ; органы законодательной (представительной) власти; органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов РФ, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие уполномоченные органы); органы денежно-кредитного регулирования; органы государственного и муниципального финансового контроля; государственные внебюджетные фонды; главные распорядители и распорядители бюджетных средств. Законодательные (представительные) органы, рассматривают и утверждают бюджеты и отчеты об их исполнении контроль за исполнением бюджетов, формируют и определяют правовой статус органов, осуществляющих контроль за исполнением бюджета соответствующего уровня бюджетной системы РФ и другие полномочия. Органы исполнительной власти, осуществляют составление проекта бюджета, внесение его с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательного (представительного) органа, представительного органа местного самоуправления. А также они осуществляют исполнение бюджета, в том числе сбор доходов бюджета, управление государственным, муниципальным долгом, ведомственный контроль за исполнением бюджета. Органы государственного, муниципального финансового контроля осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов. Главный распорядитель средств федерального бюджета (субъекта Федерации, местного) – орган государственной власти РФ, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, а также наиболее значимое бюджетное учреждение науки, образования, культуры, здравоохранения и средств массовой информации. Характеристика стадий бюджетного процесса Первый этап бюджетного процесса - составление проекта бюджета. Составлению проекта бюджета предшествует разработка прогнозов социально-экономического развития РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и отраслей экономики. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований. Одновременно с проектом бюджета на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ (региона, территории) формируется перспективный финансовый план, содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных или муниципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета. Первый этап формирования федерального бюджета - разработка федеральными органами исполнительной власти и выбор Правительством РФ плана-прогноза функционирования экономики на очередной финансовый год и на период второго и третьего года Второй этап формирования федерального бюджета. Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год вносится на рассмотрение Государственной Думы Российской Федерации, которая рассматривает проект бюджета в трех чтениях. Принятый Государственной Думой Федеральный закон о федеральном бюджете передается на рассмотрение и одобрение Совета Федерации. В случае одобрения закон направляется Президенту для утверждения (подписания) и обнародования. В случае отклонения проекта он передается в согласительную комиссию, перерабатывается, передается в Государственную Думу для утверждения в одном чтении, затем повторно передается в Совет Федерации для окончательного утверждения. В случае утверждения закона о Федеральном бюджете он вступает в действие с очередного финансового года. Исполнением бюджета занимается Федеральное казначейство РФ (оно находится в составе Мин финансов РФ) По истечении финансового года Министр финансов выступает с Отчетом об исполнении бюджета. Далее по той же схеме вступает в действие в следующем финансовом году бюджет на следующий 3 летний период. Перед бюджетным процессом стоят следующие основные задачи: -определение доходов бюджета по отдельным налоговым и другим платежам, а так же общего объема дохода в соответствии с прогнозами и целевыми программами соц. экономического развития; -установление расходов бюджета по целевому назначению; -согласование бюджета с общей программой обеспечения финансовой устойчивости экономики; -сокращение и ликвидация бюджетного дефицита за счет экономически оправданных источников; -погашение долговых обязательств; -контроль за финансовой деятельностью юридических лиц и доходами физических лиц, при выполнении ими налоговых обязательств. С 2004 года в РФ реализуется Концепция реформирования бюджетного процесса, основная цель которой: создание условий для максимально эффективного управления государственными финансами в соответствии с приоритетами государственной политики. Что сделано и делается для достижения указанной цели: 1. Осуществлено реформирование бюджетной классификации и бюджетного учета. Приближение бюджетной классификации Российской Федерации к требованиям международных стандартов с учетом изменений в структуре и функциях федеральных органов исполнительной власти в рамках административной реформы, а также введение интегрированного с бюджетной классификацией плана счетов бюджетного учета, основанного на методе начислений и обеспечивающего учет затрат по функциям и программам. 2. Упорядочение процедур составления и рассмотрения бюджета. Повышение надежности среднесрочного прогнозирования объема ресурсов, доступных для администраторов бюджетных средств в рамках принятых бюджетных ограничений и приоритетов государственной политики. 3. Переход с 2007 г на планирование в рамках 3хлетнего периода. 4. Совершенствование среднесрочного финансового планирования. Формирование «встроенных» в бюджетный процесс процедур оценки результативности бюджетных расходов, поэтапного перехода от сметного принципа планирования и финансирования расходов к бюджетному планированию, ориентированному на результат. 5. Выделение бюджета «действующих» (на очередной год трехлетнего планового периода) и «принимаемых» обязательств» - на 2 и 3й год. 6. Развитие и расширение сферы применения программно-целевых методов бюджетного планирования. Совершенствование процедур составления и рассмотрения бюджета в соответствии с требованиями и условиями среднесрочного бюджетного планирования, ориентированного на результаты. Главный тезис в Концепции реформирования бюджетного процесса: «переход от управления затратами к управлению результатами» В КОНЕЧНОМ ИТОГЕ, РЕФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА, КАК И ДРУГИЕ НАПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНЫХ РЕФОРМ, ПРОВОДИМЫХ В РОССИИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ, НАПРАВЛЕНЫ НА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ, ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ.
Вопрос 13. Государственный кредит, его функции и формы. Основные задачи Правительства РФ в развитии государственных кредитных отношений
Государственный кредит - это система денежных отношений государства с физическими и юридическими лицами своей страны и зарубежных стран, а также международных финансовых организаций по поводу мобилизации государство временно свободных денежных средств на началах срочности, возвратности, возмездности; предоставления государством бюджетных средств в качестве кредитных на тех же началах (возвратности, срочности, платности) и предоставления государственной гарантии отдельным заемщикам. Для современного государства характерно, что его расходы растут быстрее, чем доходы, поэтому большинству стран свойствен дефицит госбюджета. Государственные займы являются одним из методов покрытия дефицита. Главное негативное последствие госзаимствований - рост долга. Понятие «государственный кредит» в широком смысле слова включает все кредитные отношения, в которых государство выступает одним из субъектов. Это отношения, в которых государство может выступать: а) кредитором; б) заемщиком; в) гарантом по заемно-кредитным отношениям других субъектов.
|
