Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия.

Для расчета показателей по данным на начало и конец года составляется аналитическая таблица 4.3.

Показатели интенсивности использования ресурсов – показатели, характеризующие эффективность использования средств производства, материальных и трудовых ресурсов. Динамика показателей интенсивности использования ресурсов позволяет определить тенденцию развития предприятия. Для расчета и анализа динамики показателей составляется аналитическая таблица.

Данные из баланса берутся как среднее (показатель на начало года плюс показатель на конец года и разделить на два).

Вывод: из таблицы 4.3 видно, что темп прироста рентабельности собственного капитала Филиала АО «Газпром Газораспределение Киров» в г. Вятские Поляны в 2013 - 2014 годах к 2012 году снизился и составил в целом -7,5. Темп прироста эффективности использования активов в 2008 году по сравнению с 2013 и 2014 годами снизился и составил -7, что означает не эффективное использование имущества и ресурсов филиала. Из таблицы 4.4 видно, что выручка увеличилась в 2013 году от 2012 года на 7%, в 2014 году от 2013 года на 20% и в целом с 2012 года по 2014 год увеличение составило 28%. Так же увеличилась себестоимость в 2013 году на 22%, в 2014 году на 20% и в цело с 2012 по 2014 года рост составил 46%. Численность работающих ежегодно увеличивалась на 1% из-за приема на работу рабочих слесарей, по причине увеличения количества обслуживаемых газопроводов, без увеличения численности ИТР. Стоимость основных фондов практически не изменялась. Материальные затраты увеличились в 2013 году на 27%, в 2014 году на 21%, с 2012 по 2014 года рост составил 53%, из-за ежегодного роста цен на материалы, ГСМ и энергоносители. Рост затрат на ОТ с 2012 года по 2014 год составил 66%, что так же сказалось на росте сумм перечисленных по статье единый социальный налог; темп прироста балансового убытка в 2014 году составил -8,2 по сравнению к 2012 году; производительность труда ежегодно увеличивалась соответственно на 7% и 19 % и в целом с 2012 года по 2014 год увеличение составило 27%, что является положительным фактором; фондоотдача увеличилась на 7% и на 20% и в целом с 2012 года на 29%; фондовооруженность на человека снизилась с 2012 года на 2,0%; снижение в 2014 году к 2012 году материалоотдачи составило 16%; рост средней зарплаты ППП составил 64%, что благоприятно сказалось на социальном положении работников и способствовало снижению текучести кадров; темп прироста убытка на 1 рабочего увеличился в 2014 году на 8,11 к 2012 году; затраты на 1 рубль в 2014 году по сравнению с 2013 годом не увеличились, по сравнению с 2012 годом рост в 2014 году составил 14%.

 

4.4 Анализ и учет финансового результата в разрезе оказываемых филиалом услуг

 

Для представления более ясной картины финансово-хозяйственной деятельности филиала, а так же с целью проведения полного анализа в разрезе оказываемых филиалом услуг и выявления недостатков, необходимо провести анализ выручки и производственных расходов отдельно по природному газу, сжиженному газу и прочей деятельности. И провести анализ распределения между ними «Общепроизводственных расходов (25сч.)» и «Общехозяйственных расходов (26сч.)», согласно утвержденной Учетной политике для ведения бухгалтерского учета представленного в таблице 4.5.

Вывод: из таблицы 4.5 видно, что с 2012 по 2014 год убыточным является только вид деятельности по оказанию услуг сжиженным газом, это в свою очередь негативно сказывается в целом на общих результатах от всех видов деятельности филиала. При этом базой распределение 25 сч. и 26сч. определены только производственные расходы (20сч.), что может искажать полную себестоимость по видам деятельности и в свою очередь не правильно формировать отпускные цены на оказываемые услуги. На снижение финансового результата в 2013 году к 2012 году на 85% по природному газу, не смотря на рост отпускной цены для потребителей, повлияло снижение населением потребления природного газа на отопление по причине более теплых в 2013 году погодных условий, а так же увеличение числа устанавливаемых населением счетчиков учета газа.

4.5 Анализ эффективности изменения базы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов при калькулировании себестоимости оказываемых филиалом услуг

 

Для принятия правильных и объективных управленческих решений, направленных на улучшение финансово-экономического состояния от деятельности филиала, возникает необходимость пересмотра, в принятой АО «Газпром Газораспределение Киров» учетной политике по ведению бухгалтерского учета, методики распределения Общепроизводственных (25 сч.) и Общехозяйственных (26 сч.) расходов, при калькулировании себестоимости оказываемых филиалом услуг.

Цель изменения методики заключается в том, чтобы базой распределения 25 счета служила заработная плата производственных рабочих, а 26 счета выручка (доход) от оказываемых филиалом услуг, а не прямые производственные расходы (20 сч.), включая материалы, зарплату, ЕСН, амортизацию и накладные расходы. Причиной этому служит то, что основным видом оказываемых филиалом услуг является газоснабжение потребителей природным газом, который является менее затратным, несмотря на большую долю числа рабочих, от общего количества, занятых оказанием этого вида услуг, чем вид услуг – газоснабжение потребителей сжиженным газом.

При этом, одним из важнейших направлений в работе управленческого персонала (26 сч.) является достижение задач по увеличению доходов и прибыли от деятельности филиала по оказанию услуг газоснабжения и прочей деятельности, что соответственно и должно являться базой распределения Общехозяйственных расходов.

Для того чтобы более ясно представлять и сравнивать существующую методику распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов с предлагаемой к рассмотрению в дипломной работе, необходимо составить аналитическую таблицу 4.6.

 

Вывод: после проведенного анализа в сравнении различных методов распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов из таблицы 3.6 видно, что при распределении 25 счета относительно зарплаты производственных рабочих, а 26 счета относительно полученных доходов от оказываемых услуг, в 2012 г. происходит снижение полной себестоимости и соответственно рост прибыли по природному газу на 592,4 тыс.руб. или 2,2%, а по сжиженному газу и прочей деятельности наоборот - происходит рост полной себестоимости и снижение прибыли, соответственно:

- сжиженный газ - на 282,6 тыс.руб. или 2,2%;

- прочая деятельность - на 309,8 тыс.руб. или 8,9%.

В 2013 г. происходит снижение полной себестоимости и соответственно рост прибыли по природному газу на 710,7 тыс.руб. или 2,1%, а по сжиженному газу и прочей деятельности - происходит рост полной себестоимости и снижение прибыли, соответственно:

- по сжиженный газ - на 396,9 тыс.руб. или 2,5%;

- прочая деятельность - на 313,9 тыс.руб. или 9,2%.

За 2014 г. по природному газу происходит снижение полной себестоимости и соответственно рост прибыли на 325,6 тыс.руб. или 0,8%, сжиженный газ остается практически без изменений, а по прочей деятельности - происходит рост полной себестоимости и снижение прибыли на 333,2 тыс.руб. или 7,4%.

При изменении в существующей учетной политике методики распределения 25 и 26 счетов на основании проведенного анализа, следует, что будет достигнута цель формирования объективных и достоверных цен для потребителей на природный газ, сжиженный газ и формирование цен прейскуранта на оказание услуг по прочей деятельности. Что в свою очередь повлечет увеличение спроса и объема продаж, и соответственно улучшит экономику и финансовое состояние филиала. А так же позволит правильно распределять дополнительные финансовые и капитальные вложения, направленные на развитие того или иного вида услуг, тем самым, модернизируя и обновляя морально и физически устаревшие активы (оборудование, здания, сооружения, автотранспорт и др.).

заключение

 

В результате написания выпускной квалификационной работы на примере филиала АО «Газпром Газораспределение Киров» в г. Вятские Поляны были в полном объеме изучены деятельность филиала, его организационная структура управления в целом и бухгалтерии в отдельности. Была изучена учетная политика для ведения бухгалтерского учета и как организован бухгалтерский учет в филиале, его ведение в автоматизированной бухгалтерской программе «1С: Предприятие 7.7», а так же были изучены применяемый в филиале План счетов, хозяйственные операции и организация работы на каждом участке бухгалтерии – касса, материалы и основные средства, заработная плата и налоги. А так же был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности филиала за 2012, 2013 и 2014 года, выявлены слабые стороны ведения бухгалтерского учета и деятельности филиала и намечены пути их устранения, с целью достижения в дальнейшем лучших финансово-хозяйственных результатов.

После проведенного анализа финансового состояния и деятельности Филиала АО «Газпром Газораспределение Киров» в г. Вятские Поляны можно сделать вывод, что в целом финансовое положение филиала не является устойчивым, а структура баланса является не удовлетворительной. В течение анализируемых периодов 2012-2014 года произошло незначительное увели­чение стоимости имущества филиала в пользу повышения удельного веса текущих активов. Структура оборотных средств филиала за 2012 год и 2013 год так же является не удовлетворительной, поэтому стоит обратить внимание на низкий удель­ный вес денежных средств в составе оборотных активов. Собственные источники предприятия преобладают над заемными. Краткосрочными кредитами и займами филиал за 2012-2014 года не пользовался. Собственный капитал за 2012-2014 года не изменялся. По состоянию на конец анализируемых периодов, 2012-2013 года, баланс филиала нельзя считать абсолютно ликвидным, но платежеспособность филиала находится на высоком уровне, то есть филиал не может быстро погасить кредиторскую задолженность. Выполнение быстрого платежа срочных обязательств филиалом возможно, только при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

Согласно проведенному анализу конкурентного и предпринимательского окружения и способностей филиала можно сделать вывод, что средний балл конкурентных способностей намного выше, чем конкурентного окружения, т.к. Вятско-Полянский филиал АО «Газпром Газораспределение Киров» в Вятско-Полянском районе единственный кто снабжает население и организации газом и практически в этой сфере деятельности является монополистом. Средний же балл предпринимательских способностей на 0,1 ниже, чем предпринимательское окружение, т.к. недостаточно уделяется внимание расширению сферы услуг для населения.

После проведенного анализа в сравнении различных методов распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов за период с 2012 по 2014 годы видно, что при распределении 25 счета относительно зарплаты производственных рабочих, а 26 счета относительно полученных доходов от оказываемых услуг, в 2012 г. и 2013 г. происходит снижение полной себестоимости и соответственно рост прибыли по природному газу в среднем на 2%, а по сжиженному газу и прочей деятельности наоборот - происходит рост полной себестоимости и снижение прибыли.

При внесении изменений в существующее АО «Газпром Газораспределение Киров» Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета, а именно, изменение методики–базы распределения «Общепроизводственных расходов (25сч.)» и «Общехозяйственных расходов (26сч.)» на основании проведенного анализа, следует, что будет достигнута цель формирования объективных и достоверных цен для потребителей на природный газ, сжиженный газ и формирование цен прейскуранта на оказание услуг по прочей деятельности. Что в свою очередь повлечет увеличение спроса и объема продаж, и соответственно улучшит экономику и финансовое состояние филиала. А так же позволит правильно распределять дополнительные финансовые и капитальные вложения, направленные на развитие того или иного вида услуг, тем самым, модернизируя и обновляя морально и физически устаревшие активы (оборудование, здания, сооружения, автотранспорт и др.).

Руководству филиала не следует останавливаться на достигнутом, необходимо постоянно проводить действия по снижению себестоимости сжиженного и природного газа за счет внедрения новейшего оборудования и материалов, сокращать численность работающих за счет внедрения новых видов оргтехники, устанавливать и внедрять новое, отвечающее современным требованиям, бухгалтерское автоматизированное программное обеспечение, осваивать новые, более эффективные в современных условиях рыночных отношений, формы управления производством, развиваться в этом направлении, открывать сеть заправок, больше уделять внимание маркетинговой деятельности, вести более выгодную для филиала договорную политику с поставщиками, выискивать поставщиков газа с надежной репутацией и заключать с ними договора, расширять сферу деятельности в плане сервиса по переводу автотранспорта на газ и оказывать услуги в кредит, больше оказывать услуг по монтажу газопроводов и газового оборудования, оказывая тем самым, серьезное сопротивление конкурентам и отстаивая значительную долю на рынке.