Финансовые и налоговые санкции
Тема 1 «Аудит учредительных документов, расчетов с учредителями и уставного капитала» Задача 1 Согласно учредительным документам, доля одного из учредителей в уставном капитале акционерного общества составляет 1500 евро. Учредительные документы подписаны 17.01.201_г., свидетельство о государственной регистрации 15.02.201_г., средства внесены на счет организации в банке 18.02.201_г. Курс евро на 17.01.201_г. – 70 руб., на 15.02.201_г. – 71 руб., на 18.02.201_г. – 72 руб. В бухгалтерском учете организации сделаны записи: Дебет 75/1 Кредит 80 – 105000руб. (1500 евро) Дебет 52 Кредит 75/1 – 108000 руб. (1500 евро) Дебет 75/1 Кредит 91/1 – 3000 руб. (курсовая разница) Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки. Задача 2 В феврале отчетного года ОАО «Смена» было принято решение об увеличении уставного капитала. По данным документов, акционер Фролов, владеющий акциями новой эмиссии номинальной стоимостью 170000 рублей, внес в марте этого года в счет оплаты акций станок, стоимость которого была определена по согласованию с другими акционерами 170000 руб. При привлечении аудитором оценщика установлено, что стоимость станка равна 150000 руб. В бухгалтерском учете организации сделаны записи: Дебет 75/1 Кредит 80 – 170000 руб. Дебет 08 Кредит 75/1 – 170000 руб. Дебет 01 Кредит 08 – 170000 руб. Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.
Тема 2 «Аудит денежных средств» Задача 1 Согласно кассовым отчетам и приложенным к ним документам, организация произвела расчет наличными деньгами (таблица 1).
Таблица 1 - РДА: Проверка расчетов наличными денежными средствами
Все товары, полученные от поставщиков, полностью оплачены, а НДС по ним включен в состав налоговых вычетов. Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки. Задача 2 К кассовому отчету за 20 января отчетного года ООО «Салют» приложен расходный кассовый ордер № 45 от 20 января отчетного года на выдачу денежных средств ИП Ашихминой С.А. в сумме 25 600 рублей. В расходном кассовом ордере указано основание выдачи денежных средств – агентское вознаграждение по договору № 24 от 28 июля года предыдущего отчетному. К расходному кассовому ордеру не приложены подтверждающие документы. В бухгалтерском учете указанная хозяйственная операция отражена записью:
В мае текущего года на данном предприятии проведена аудиторская проверка (ошибка обнаружена 12 мая текущего года). Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки. Задача 3 При проверке кассовых операций были выявлены нетипичные бухгалтерские записи по счету 50 «Касса»: РДА: Результаты проверки правильности бухгалтерских записей по счету 50 «Касса»
Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки. Тема 3 «Аудит расчетов» Задача 1 В соответствии с договором поставки №1 организация «А» отгрузила организации «Б» готовую продукцию собственного производства на сумму 283200 руб., в том числе НДС 18%. В соответствии с договором поставки №2 организация «Б» выполнила организации «А» транспортные услуги для целей основного производства на сумму 354000 руб., в том числе НДС 18%. Встречные обязательства зачтены в соответствии с Актом зачета встречных обязательств. В бухгалтерском учете организации «А» сделаны записи: Дебет 62 Кредит 90/1 - 283200 руб. Дебет 90/3 Кредит 68/«НДС» - 43200 руб. Дебет 20 Кредит 60 - 300000 руб. Дебет 19 Кредит 60 - 54000 руб. Дебет 68 Кредит 19 - 54000 руб. Дебет 60 Кредит 62 - 354000 руб. Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки. Задача 2 В ходе проверки было установлено, что расчеты организации с покупателем за отгруженную продукцию подтверждены следующими первичными документами: 1) товарно-транспортная накладная №345 от 01.04.201_г. на сумму 365800 руб., в том числе НДС 55800 руб.; 2) счет-фактура №546 от 01.04.201_г. на сумму 365800 руб., в том числе НДС 55800 руб.; 3) выписка банка с расчетного счета от 30.03.201_г. и соответствующее платежное поручение покупателя на перечисление денежных средств за продукцию на сумму 365800 руб., в том числе НДС 55800 руб. В бухгалтерском учете организации сделаны записи: в апреле 201_г.: Дебет 51 Кредит 62 - 365800 руб. Дебет 62 Кредит 90/1 - 365800 руб. Дебет 90/3 Кредит 68/«НДС» - 55800 руб. Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки. Тема 4 «Аудит учета кредитов и займов» Задача 1 Организация 01.05.201_г. взяла краткосрочный кредит в сумму 100 000 руб. для приобретения материалов на 2 месяца под 18% годовых, которые использованы в основном производстве. Изменение процентной ставки договором не предусмотрено. Полученные средства были перечислены в качестве аванса поставщику 02.05.201_г. В соответствии с товарно-транспортной накладной поставщика и приходного ордера организации материалы приняты к учету 05.07.201_г. Кредит погашен своевременно перечислением с расчетного счета организации. Организация является плательщиком налога на прибыль организаций; учетной политикой установлено «… применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»…». В бухгалтерском учете организации сделаны записи: в мае: Дебет 51 Кредит 66 – 100 000 руб. Дебет 60ав Кредит 51 – 100 000 руб. Дебет 20 Кредит 66 – 1 500 руб. Дебет 66 Кредит 51 – 1 500 руб. в июне: Дебет 20 Кредит 66 – 1 500 руб. Дебет 66 Кредит 51 – 101 500 руб. в июле: Дебет 10 Кредит 60 – 84 745,76 руб. Дебет 19 Кредит 60 – 15 254,24 руб. Дебет 60 Кредит 60ав – 100 000 руб. в августе: Дебет 20 Кредит 10 – 84 745,76 руб. Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.
Тема 5 «Аудит расчетов с работниками организации» Задача 1 В ходе проверки правильности расчета пособия по временной нетрудоспособности установлено: 1) листок временной нетрудоспособности предоставлен за период с 16 по 20 марта 201_ года; 2) в соответствии с трудовым договором и Положением по оплате труда работнику установлен оклад 18000 руб., районный коэффициент 15%; 3) за расчетный период начислено выплат, включаемых в базу при расчете отчислений в ФСС РФ: 20__ г. – 273240 руб.; 20 __ г. – 273238 руб. 4) среднедневной заработок 748,60 руб.; 5) сумма пособия 748,60 руб. * 0,80 * 2 дн. = 1197,76 руб. 748,6 руб. * 0,80 * 3 дн. = 1796,64 руб. Всего: 2994,40 руб. 6) страховой стаж работника 9 лет, непрерывный трудовой стаж 6 лет. В бухгалтерском учете организации сделаны записи: Дебет 69/1 Кредит 70 – 1197,76 руб. Дебет 26 Кредит 70 – 1796,64 руб. Дебет 70 Кредит 68/«НДФЛ» – 389 руб. Дебет 70 Кредит 50 – 2605,40 руб. Требуется: 1. Представьте алгоритм проверки. 2. Сформируйте рабочий документ аудитора. 3. Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки. Задача 2 В результате несчастного случая при выполнении трудовых обязанностей травмирован работник основного производства. На основании приказа руководителя работнику выплачена материальная помощь в сумме 6000 руб. Организация является плательщиком налога на прибыль организаций, учетной политикой установлено «… применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»…». В бухгалтерском учете организации сделаны записи: Дебет 20 Кредит 70 – 6000 руб. Дебет 20 Кредит 69 – 1800 руб. Дебет 20 Кредит 69/«Страховой взнос - 18 руб. от несчастных случаев на производстве» Дебет 70 Кредит 68 – 780 руб. Дебет 70 Кредит 50 – 5220 руб. Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки. Задача 3 Менеджер ООО «Гамма» по возвращении из командировки 23 января текущего года представил авансовый отчет на следующие виды расходов: - проезд до места командировки и обратно – проездные билеты на сумму 5 690 рублей; - проживание в гостинице (за 4 суток) – 7 400 рублей, в том числе НДС 18% - 1 128,81 рублей. Проживание в гостинице подтверждается кассовым чеком ККМ и счетом, напечатанным гостиницей самостоятельно в произвольной форме; - суточные – 1 200 рублей – на основании приказа руководителя организации «Об учетной политике» оплачиваются в размере 300 рублей за сутки. В бухгалтерском учете ООО «Гамма» за январь сделаны следующие записи:
Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки. Задача 4 Организация предоставила работнику заём в сумме 20 000 руб. на 2 месяца с 01.03.201_г. по 01.05.201_г. с ежемесячной уплатой процентов по ставке 3% годовых. В бухгалтерском учете организации сделаны записи: 01.03.201_г.: Дебет 73 Кредит 50 – 20000 руб. 31.03.201_г.: Дебет 73 Кредит 91/1 – 50,96 руб. (20000 руб.*0,03/365 дн.*31 дн.) Дебет 70 Кредит 73 – 50,96 руб. 30.04.201_г.: Дебет 73 Кредит 91/1 – 49,32 руб. (20000 руб.*0,03/365 дн.*30 дн.) Дебет 70 Кредит 73 – 49,32 руб. 01.05.201_г.: Дебет 50 Кредит 73 – 20000 руб. Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.
Тема 6 «Аудит основных средств» Задача 1 При проверке операций по поступлению основных средств было выявлено, что в марте отчетного года фирмой было приобретено оборудование для производства продукции. Операции отражены на счетах бухгалтерского учета на основании документов: 1) товарно-транспортная накладная, счет-фактура поставщика – стоимость оборудования составила 94400 руб., в том числе НДС 14400 руб.; 2) комиссионный договор, отчет комиссионера о выполненной работе, акт и счет-фактура на сумму комиссионного вознаграждения 8260 руб., в том числе НДС 1260 руб.; 3) договор и акт выполненных работ специализированной подрядной организации на сумму 17700 руб., в том числе НДС 2700 руб.; 4) акт о приеме-передаче объекта основных средств (ф. ОС-1) на стоимость объекта 80000 руб. В бухгалтерском учете организации сделаны записи: в марте: Дебет 08/4 Кредит 60 – 80000 руб. Дебет 19 Кредит 60 – 14400 руб. Дебет 68 Кредит 19 – 14400 руб. Дебет 91/2 Кредит 60 – 7000 руб. Дебет 19 Кредит 60 – 1260 руб. Дебет 68 Кредит 19 – 1260 руб. Дебет 91/2 Кредит 60 – 15000 руб. Дебет 19 Кредит 60 – 2700 руб. Дебет 68 Кредит 19 – 2700 руб. Дебет 01 Кредит 08/4 – 80000 руб. в апреле: Дебет 25 Кредит 02 – 888,67 руб. (100% / 7,5лет = 13,33%, 80000 руб. * 13,33 /100 = 10664 руб., 10664 руб. / 12 мес. = 888,67 руб.) Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки. Задача 2 Организацией продан объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта 150000 руб., сумма начисленной амортизации за период эксплуатации 85000 руб., цена продажи 118000 руб., в том числе НДС 18000 руб., дополнительные расходы по продаже (транспортировка до станции назначения) 3500 руб. В бухгалтерском учете организации сделаны записи: Дебет 91/2 Кредит 01 – 150000 руб. Дебет 02 Кредит 91/1 – 85000 руб. Дебет 62 Кредит 91/1 – 118000 руб. Дебет 91/2 Кредит 68/«НДС» – 18000 руб. Дебет 26 Кредит 23 – 3500 руб. Дебет 91/9 Кредит 99 – 35000 руб. В отчете о прибылях и убытках отражены: прочие доходы 185000руб. (118000руб.-18000руб.+85000руб.); прочие расходы 150000руб. Других прочих доходов и расходов за отчетный период не было. Уровень существенности ошибки – 5%. Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.
Задача 3 ООО «Стимул» в июле текущего года принимает решение о ликвидации объекта основных средств по причине его морального износа и непригодности для дальнейшей эксплуатации. При этом первоначальная стоимость объекта составляла 189 800 рублей, начисленная сумма амортизации на момент списания объекта для целей бухгалтерского и налогового учета – 154 600 рублей. В результате ликвидации объекта основных средств, в акте на списание, комиссией была отражена возможность для дальнейшего использования отдельных деталей на сумму 12 500 рублей. При этом оценка деталей была произведена исходя из рыночных цен. В бухгалтерском учете в июле были сделаны следующие записи:
При проведении аудиторской проверки в декабре текущего года была выявлена ошибка, допущенная при отражении хозяйственных операций по ликвидации основных средств. Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.
Тема 7 «Аудит материально-производственных запасов» Задача 1 В отчетном году организацией были приобретены материалы для использования в производственном процессе стоимостью 118000 руб., в том числе НДС 18%. При приобретении материалов организацией дополнительно оплачены поставщику услуги по доставке материалов в сумме 11800 руб., в том числе НДС 18%. В бухгалтерском учете организации сделаны записи: Дебет 10 Кредит 60 - 100000 руб. Дебет 19 Кредит 60 - 18000 руб. Дебет 60 Кредит 51 - 118000 руб. Дебет 26 Кредит 60 - 10000 руб. Дебет 19 Кредит 60 - 1800 руб. Дебет 60 Кредит 51 - 11800 руб. Дебет 68 Кредит 19 - 19800 руб. Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.
Задача 2 При проверке документов и из бесед с руководством аудитором установлено следующее. 1. Лесоматериалы от постоянных поставщиков принимают в заготовительные цеха транзитом, минуя центральный склад. В бухгалтерском учете отражаются корреспонденцией: Дебет 20 Кредит 60. 2. В феврале были безвозмездно получены материалы, которые полностью израсходованы в марте отчетного года. В бухгалтерском учете отражены операции: Дебет 10 Кредит 83 – 10000 руб. Дебет 20 Кредит 10 – 10000 руб. Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.
Задача 3 По результатам инвентаризации в январе отчетного года выявлена недостача материалов, балансовая стоимость материалов 22 500 рублей, рыночная стоимость 25 000 рублей. Виновным признан материально ответственное лицо – кладовщик А.С. Федякин. С Федякиным был заключен договор о полной материальной ответственности. Организация освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ. По решению директора кладовщик обязан внести сумму недостачи в кассу. В учете сделаны следующие проводки:
В мае отчетного года на данном предприятии проведена аудиторская проверка (ошибка обнаружена 10 мая отчетного года). Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.
Тема 8 «Аудит издержек производства и обращения» Задача 1 В ходе проверки производственных отчетов были выявлены следующие факты. 1. По требованиям на отпуск материалов списаны материалы на ремонт кабинета директора: Дебет 20 Кредит 10 – 18726,50 руб. 2. В себестоимость продукции включены расходы по оплате услуг: а) городского узла связи по установлению новой телефонной линии: Дебет 20 Кредит 60 – 38135,59 руб. Дебет 19 Кредит 60 – 6864,41 руб. б) по установке пожарной сигнализации: Дебет 20 Кредит 60 – 169491,53 руб. Дебет 19 Кредит 60 – 30508,47 руб. в) по установке локальной компьютерной сети: Дебет 20 Кредит 60 – 59322,03 руб. Дебет 19 Кредит 60 – 10688,97 руб. 3. В первом квартале проверяемого года заключен договор аренды помещения на 1 год и перечислена арендная плата: Дебет 20 Кредит 60 – 37288,14 руб. Дебет 19 Кредит 60 – 6711,86 руб. 4. Представительские расходы составили 41200 руб. Дебет 44 Кредит 71 – 41200 руб. Расходы подтверждены сметой и авансовыми отчетами ответственных лиц. Фонд оплаты труда составил 780000 руб. Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.
Тема 9 «Аудит продаж» Задача 1 Организацией при доставке готовой продукции покупателям транспортом предприятия, в соответствии с условиями договоров поставки, возмещаемые суммы списаны в уменьшение расходов на продажу, при этом в учете были сделаны бухгалтерские записи: Дебет 50 Кредит 44 - 360 руб. (оплата через кассу); Дебет 51 Кредит 44 - 12400 руб. (оплата через расчетный счет); Дебет 76 Кредит 44 - 6300 руб. (по взаимозачетам и расчетам с дебиторами и кредиторами); Дебет 62 Кредит 44 - 2700 руб. (по авансам полученным). Всего на сумму 21760 руб. Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.
Задача 2 При проверке правильности формирования показателей отчетности было выявлено: 1. По данным главной книги в течение года по счету 90 «Продажи» были сформированы следующие бухгалтерские проводки: Дебет 62 Кредит 90/1 – 95 600 000 руб. Дебет 90/2 Кредит 43 – 56 350 000 руб. Дебет 90/2 Кредит 20 – 15 260 000 руб. Дебет 90/3 Кредит 68ндс – 14 583 050 руб. Дебет 90/2 Кредит 44 – 2 160 950 руб. Дебет 90/9 Кредит 99 – 7 246 000 руб. 2. Показатели Отчета о финансовых результатах сформированы следующим образом:
Уровень существенности ошибки установлен в размере 5% от показателя отчетности. Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.
Тема 10 «Аудит капитала и резервов» Задача 1 Участникиобществас ограниченной ответственностью ООО «Север» по итогам прошедшего года на собрании участников общества 20 апреля текущего года приняли решение о выплате дивидендов в размере 450 000 рублей. Принято решение о распределении прибыли между учредителями не пропорционально их долям в уставном капитале организации, а поровну. Доли в уставном капитале распределены следующим образом: 25% - у Григорьева П.Ю. 55% - у Суханова А.В. 20% - у Терентьева П.Л. Все учредители являются работниками организации. В бухгалтерском учете ООО «Север» сделаны следующие бухгалтерские записи:
Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки. Какой способ получения аудиторских доказательств использован при проверке?
|
