Сущность аудиторской деятельности
Фирма «Кросс» в соответствии с учетной политикой обязана представлять в полном объеме годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Руководство фирмы приняло решение не включать сведения об изменении капитала в бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2011 год, поскольку считает представленную там информацию не важной. Требуется:Определите, какой вид аудиторского заключения необходимо выдать аудитору.
Сущность аудиторской деятельности Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Аудиторская деятельность может осуществляться как аудиторскими организациями, так и индивидуальными аудиторами (рис. 1). Аудитор - физическое лицо,. Аудиторская организация - коммерческая организация, Условия деятельности: 1) государственная регистрация в качестве субъекта предпринимательской деятельности; 2) включение в реестр аудиторов аудиторских фирм саморегулируемой организации аудиторов. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов: а) для аудиторских организаций: 1) организация создана в любой организационно-правовой форме, за исключением ОАО, ГУП МУП; 2) численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основания трудовых договоров, должна быть не менее трех; 3) доля уставного капитала, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям должна быть не менее 51%; 4) требование к исполнительному органу - численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быт не менее 50% состава такого исполнительного органа. -лицо, являющее единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также ИП, которому по договору преданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, должны быть аудитором. - в случае, если полномочия исполнительного органа коммерческой организации переданы по договору другой коммерческой организации, последняя должна быть аудиторской организацией; 5) безупречная деловая репутация; 6) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы; 7) уплата взносов в СРО аудиторов и в компенсационный фонд; б) для аудиторов: 1) наличие квалификационного аттестата аудитора, 2) безупречная деловая репутация, 3) уплата взносов в СРО аудиторов и в компенсационный фонд. В настоящее время в реестре СРО аудиторов зарегистрировано 6 организаций: ü НП «Аудиторская палата России»; ü НП «Институт Профессиональных Аудиторов»; 3. Цель и основные принципы аудита Единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой отчетности, которые аудиторская организация и индивидуальны аудитоор обязаны соблюдать, установлены Правилом (стандартом) аудиторской Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности I Под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом «О бухгалтерском учете», а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами. Под достоверностью понимается степень точности данных бухгалтерской отчетности, которая позволяет пользователю делать правильные выводы о деятельности аудируемых лиц и принимать на их основе обоснованные решения. Целью аудита является выражение, мнения. о достоверности Мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой Аудит призван обеспечить разумную (не абсолютную) уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Обеспечить абсолютную уверенность невозможно из-за присущих аудиту ограничений, а именно: 1) в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование; 2) любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовершенными (например, не могут гарантировать отсутствие сговора); 3) преобладающая часть аудиторских доказательств лишь предоставляет доводы в подтверждение определенного вывода, а не носит исчерпывающего характера. При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться: 1) техническими стандартами - правилами (стандартами) аудиторской деятельности федеральными и установленными профессиональными аудиторскими объединениями; 2) 2) этическими принципами: - независимость - это обязательность отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, превышающей отношение по договору на осуществление аудиторских услуг; -честность - это обязательная приверженность аудитора профессиональному долгу и следование общим нормам морали; - объективность - это обязательность непредвзятости, беспристрастности и неподвластности какому-либо влиянию при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений; - профессиональная компетентность и добросовестность - это обязательность владения необходимым объемом знаний и навыков и обязательность оказания услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью - конфиденциальность - это обязанность аудиторов не разглашать сведения относительно аудируемых лиц и обстоятельств проверки, за исключением случаев, предусмотренных законодательством; - профессиональное поведение - это соблюдение приоритета общественных интересов и обязанность аудитора поддерживать высокую репутацию своей профессии, воздерживаться от поступков, не совместимых с оказанием аудиторских услуг и способных снизить уважение и доверие к профессии аудитора, нанести ущерб её общественному имиджу. Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм, то есть критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств. Аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнению достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности- Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской | отчетности песет руководство аудируемого лица. 4. Аудит БФО - проводится независимой аудиторской организацией на договорной основе с экономическим субъектом. Инициативный аудит - проводится по решению руководства организации; Обязательный аудит - аудит, если его проведение обусловлено прямым указанием в ФЗ или постановлении Правительства РФ. В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» обязательный аудитосуществляется в случаях, если: 1) организация имеет организационно-правовую форму ОАО; 2) ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг; 3) организация является кредитной организация, профессионального Рцб, страховой организации, товарной, валютной биржи или иным фондом; 4) организация имеет следующие финансовые показатели: - объем выручки организации от продажи_продукции за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей: -сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 млн.руб. 5) если организация представляет и (или) публикует сводную. (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность; 6) в иных случаях, установленных федеральными законами. Обзорная проверка - это услуга, при проведении которой аудитор должен определить наличие обстоятельств, указывающих на то, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не была составлена во всех существенных отношениях в соответствии с установленными требованиями к ее составлению. При проведении обзорной проверки аудитор обеспечивает ограниченный уровень уверенности в том, что информация, подлежащая обзорной проверке, не содержит существенных искажений. В заключении по результатам обзорной проверки это выражается в форме негативной уверенности. Обзорная проверка включает в себя в основном запросы и аналитические процедуры. Согласованные процедуры - это процедуры аудиторского характера, по которым было достигнуто согласие между аудитором, хозяйствующим субъектом и третьими сторонами (например, организацией, являющейся собственником или потенциальным покупателем проверяемого хозяйствующего субъекта, кредитной организацией, рассматривающей надежность потенциального заемщика, и т.н.), по результатам которых подготавливается отчет об отмеченных фактах. Получатели отчета должны сформировать собственные выводы по данным работы аудитора. Мнение о достоверности показателей не выражается. Компиляция финансовой информации - это услуга по сбору, классификации и обобщению финансовой информации с использованием специальных знаний аудитора по бухгалтерскому учету (в противоположность специальным знаниям и навыкам по аудиту). Прочие услуги - это услуги, связанные с аудиторской деятельностью, которые могут оказываться аудиторами в соответствии с федеральным законом: 1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности, бухгалтерское консультирование; 2) налоговое консультирование, постановка, восстановление и ведение 3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование; 4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией; 5) юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью. включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления; 6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий; 7) оценочная деятельность; 8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес планов; 9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях; 10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью. Аудиторы не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью за исключением аудиторской.
|