Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется

Приобретение знаний о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля, является непрерывным динамичным процессом сбора, обновления и анализа информации на всех стадиях аудита.

Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, имеет большое значение при проведении аудита. В частности, такое понимание дает основу: а) для планирования аудита; б) для выражения профессионального суждения аудитора об оценке РСИИ и ответных действиях в связи с этими рисками в процессе аудита.

Понимание аудитором деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, заключается в изучении ряда проблем:

1)отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность аудир.лица включая применяемые способы ведения бухгал­терского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

2) характер деятельности аудируемого лица (в разрезе текущей, инвести­ционной и финансовой деятельности), включая выбор и применение учетной политики. В частности, понимание особенностей деятельности аудируемого лица позволяет аудитору разобраться в группах однотипных операций, остатках на счетах бухгалтерского учета и раскрытии информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

3) цели и стратегические планы аудируемого лица, связанные с ними риски хозяйственной деятельности, указывающие на возможное существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности. Риски хозяйственной деятельности являются результатом существенных условий, событий, обстоятельств, действия или бездействия, которые могут негативно повлиять на способность аудируемого лица достигать своих целей и реализовывать свои стратегии, или результатом выбора ненадлежащих целей и стратегий.

Понимание аудитором рисков хозяйственной деятельности аудируемого лица повышает вероятность выявления рисков существенного искажения информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

4) основные показатели деятельности аудируемого лица и тенденции их изменения. Это, как правило, анализ финансовых результатов, который включает:

а) оценку основных финансовых и статистических показателей отрасли;

б) оценку основных показателей результатов деятельности аудируемого

лица;

в) оценку работы персонала и политику стимулирующих поощрений;

г) изучение тенденций развития;

д) использование прогнозов, смет и анализа вариантов;

е) анализ отчетов аналитиков и сообщения о рейтинге доверия;

ж) анализ конкурентов;

з) анализ финансовых показателей результатов деятельности аудируемого

лица за сопоставимые периоды, например: рост доходов; рентабельность; пла­тежеспособность;

5) система внутреннего контроля. Аудитору важно установить, что кон­кретные средства контроля эффективно предотвращают или выявляют и устра­няют существенные искажения на уровне предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в группах однотипных операций, остатках по счетам бухгалтерского учета или случаях раскрытия информации.