Экономическая сущность, состав, источники формирования и классификация оборотных средств

В состав оборотных активов предприятия входят оборотные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Оборотные средства – это активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают однократное участие в процессе производства, изменяя при этом натурально-вещественную форму.

Краткосрочные финансовые вложения осуществляются в процессе финансовой деятель­ности организации.

Все оборотные активы называют оборотным капиталом фирмы.

В состав оборот­ных средств входят:

· денежные средства, предназначенные на приобрете­ние материальных запасов, стоимость материальных запа­сов на складе;

· стоимостная оценка незавершенного производства;

· стоимостная оценка готовой продукции и продукции отгруженной.

Оборотные средства представляют собой наиболее подвижную часть активов. В каждом кругообороте оборотные средства проходят три стадии:

 

На первой стадии денежные средства предприятий используются для приобретения сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий и т.п., необходимых для осуществления производственной деятельности.

На второй стадии производственные запасы превращаются в незавершенное производство и готовую продукцию.

На третей стадии происходит процесс реализации продукции.

(В своем движении оборотные средства проходят после­довательно три стадии:подготовительную, производитель­ную и стадию реализации)

Состав оборотных средств - совокупность элементов (ста­тей), образующих оборотные средства.

Для анализа состава и структуры оборотных средств представить их по признакам:

· по сферам оборота;

· по источникам формирования и пополнения;

· по особенностям планирования.

Классификация оборотных средств

По сферам оборота: · Находящиеся в сфере производства · Находящиеся в сфере потребления

По источникам формирования и пополнения: · Собственные и приравненные к ним средства · Заемные средства

По особенностям планирования: · Нормируемые · Ненормируемые

 

Оборотные средства по составу подразделяются на составляющие:

· оборотные производственные фонды

· фонды обращения.

 

По степени ликвидности оборотные средства делятся на:

- наиболее ликвидные (денежные средства на счетах предприятия, в кассе и краткосрочные финансовые вложения);

- быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность по товарам, срок оплаты по которой менее 12 месяцев, задолженность с бюджетом и прочими дебиторами);

- медленнореализуемые активы (дебиторская задолженность по товарам, срок оплаты по которой более 12 месяцев, производственные запасы сырья, материалов, топлива и пр.).

По периоду функционирования оборотных активов выделяют следующие их виды:

а) Постоянная часть оборотных активов. Она представляет собой неизменную часть их размера, которая не зависит от сезонных и других колебаний деятельности предприятия. Иными словами, она рассматривается как неснижаемый минимум оборотных активов, необходимый предприятию для осуществления операционной деятельности.

б) Переменная часть оборотных активов. Она представляет собой варьирующую их часть, которая связана с сезонным возрастанием объема производства и реализации продукции. В составе этого вида оборотных активов выделяют обычно максимальную и среднюю их часть.

 

 

Оборотные средства

Оборотные производственные фонды

Фонды обращения

Производственные запасы

Сырье, основные материалы, полуфабрикаты

Вспомогательные материалы

Топливо

Запчасти для ремонта

Инструменты и др. быстроизнашивающиеся предметы

Нормируемые оборотные средства

Средства в производстве

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства

Расходы будущих периодов

Денежные средства на расчетных счетах и в кассе

Дебиторская задолженность

Отгруженная и неоплаченная продукция

Готовая продукция на складах предприятия

Ненормируемые оборотные средства

 

 

Рисунок - Состав оборотных средств

 

Как видно из рис., в состав оборотных производственных фондов входят:

· производственные запасы — запасы сырья, материалов, ком­плектующих изделий, топлива, тары, малоценного и быстро­изнашивающегося инструмента и хозяйственного инвентаря.

· незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления — это детали, узлы и изделия, не прошедшие всех стадий обработки, сборки и испытаний, укомплектования и приемки, а также предметы труда, изготовление кото­рых полностью закончено в одном цехе и подлежит дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия;

· расходы будущих периодов — затраты на подготовку и освоение новых видов продукции, производимые в данный период, но подлежащие погашению в будущем.

Во вторую часть оборотных средств входят фонды обращения, состоящие из готовой продукции в сфере реализации и денежных средств предприятия. Фонды обращения не участвуют в образовании стоимости, но являются носителями уже созданной стоимости. Основное назначение фондов обращения — обеспечить денежными средствами ритмичность процесса обращения.

Величина оборотных средств, занятых в сфере обращения, зависит от условий реализации продукции, системы товародвижения, уровня организации маркетинга и сбыта продукции.

Экономическое значение рационального использования оборотных фондов выражается в следующем.

ü Снижение удельных расходов сырья, материалов, топлива обеспечивает производству большие экономические выгоды.

ü Экономия материальных ресурсов, внедрение в производство новых, более экономичных материалов.

ü Внедрение новой техники и совершенствование технологий, технологических процессов.

Источники формирования оборотных средств:

1. Собственные средства предприятия — это устав­ный капитал и прибыль, остающаяся в распоряжении пред­приятия после уплаты налогов.

2. Заемные средства - краткосрочные кредиты банка на пополнение оборотных средств.

3. Привлеченные средства - это кредитор­ская задолженность поставщикам и подрядчикам, вла­дельцам векселей и облигаций, а также средства целевого финансирования до их использования по прямому назна­чению.

 

7.2. Нормирование оборотных средств и определение величины средств необходимых для их финансирования

Потребность в оборотных средствах зависит от:

· цен на сырье и материалы,

· условий их поставок,

· общей конъюнктуры рынка,

· производственной программы пред­приятия.

Сумма оборотных средств должна периодически корректироваться с учетом изменения факторов. Определение потребности в собствен­ных оборотных средствах достигается нормированием отдельных элементов оборотных средств (производствен­ных запасов, незавершенного производства, расходов буду­щих периодов, готовой продукции на складе) и оборотных средств по предприятию в целом.

Нормирование оборот­ных средств включает:

1. определение нормы запаса товарно-материальных ценностей;

2. расчет однодневного расхода (суточной потребности) каждого вида материальных ценностей;

3. расчет норматива оборотных средств по отдельным элементам материальных ценностей и оборотным средствам в целом (совокупного норматива).

Норма запаса характеризует минимальный размер запа­сов товарно-материальных ценностей т.е. опре­деляет объем запаса по каждому виду товарно-матери­альных ценностей.

Производственные запасы могут измеряться как в натуральном выражении, так и в днях обеспеченности.

 

 

Z_iдн – норма запаса i-го наименования ТМЦ, дней;

Z_iн – размер нормативной величины запаса i-го наименования ТМЦ в натуральном выражении;

P_i – среднедневное потребление i-го вида ТМЦ в натуральном выражении.

 

Норматив - минимальная расчет­ная сумма денежных средств для образования запасов товарно-материальных ценностей, необходимых для осу­ществления непрерывной хозяйственной деятельности.

 

Методы расчета норматива оборотных средств:

1. Метод прямого счета состоит - исчисля­ются оборотные средства по каждому конкретному виду товарно-материальных ценностей. Затем они складываются и в результате определяются нормативы по каждому эле­менту оборотных средств. Общий норматив представляет собой сумму нормативов по всем элементам.

Величины оборотных средств (Z_i) по каждому виду товарно-материальных ценностей рассчитываются на основе нормы запаса (в днях), умноженной на одноднев­ный расход (в рублях) этих видов ценностей,

Z_i = H_i · P_i / T

где H_i — норма запаса i-го ресурса, дни;

i — вид ресурса;

Р_i / Т — однодневный оборот i-го ресурса, руб./день; рас­считывается делением стоимости ресурса (взятой по смете затрат на производство) на число календарных дней пла­нового периода;

Рi — стоимость затраченного i-го ресурса за определенный плановый период, руб.;

Т — число кален­дарных дней планового периода, дни.

Норматив по каждому элементу оборотных средств формируется как сумма нормативов по отдельным видам товарно-материальных запасов.

2. Аналитический метод нормирования предполагает наличие базисного уровня норматива, который индекси­руется в соответствии с изменением плановых показате­лей по сравнению с базисными, от которых зависит расход ресурсов, образующих норматив,

Z_плJ = Z_бJ · I_J

Где Z_плJ и Z_бJ - плановый и базисный уровень норматива J-го ресурса.

 

Индекс I_J рассчитывают по изменению объема выпускаемой продукции, использованию материального ресурса, изменению численности персонала.

Индекс изменения объема выпускаемой продукции

I_J = B_пл / В_ф

 

где В_пл и В_ф — планируемый и фактический выпуск про­дукции.

Индекс изменения объема использования материаль­ного ресурса

I_J = М_пл / М_ф

где М_пл и М_ф — планируемое и фактическое потребле­ние материальных ресурсов.

Индекс изменения численности персонала

I_J = ЧП_пл / ЧП_ф

 

где ЧП_пл и ЧП_ф – планируемая и фактическая численность персонала.