Тема 1.2. Налоги и налогообложение

Основным документом, регулирующим систему налогообложения в РФ является Налоговый Кодекс РФ (1 и 2 части).

Налог – это обязательный безвозмездный платеж в бюджет в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сбор- это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий.

Классификация налогов:

· (Статья 13 НК РФ) Федеральные:налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

· (Статья 14 НК РФ) Региональные: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

· (Статья 15 НК РФ) Местные: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Элементами системы налогообложения являются:

1. субъект налога (налогоплательщик) – это физическое или юридическое лицо, на которое государством возложена обязанность по уплате налогов.

2. объект налога – доход или имущество, которые служат основанием для начисления налога.

3. Налоговая база - это стоимостная или иная характеристика объекта налогообложения (сумма в рублях, лошадиных силах и др.). Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных бухгалтерского учета. налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в сведений о суммах их доходов, об объектах налогообложения и т.д.

4. ставка налога – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (в % или рублях)

5. налоговый период - календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

6. налоговые льготы - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, в т.ч. возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере.

В соответствии со статьей 21 НК РФ налогоплательщики имеют право:

· Получать бесплатную информацию и разъяснения по вопросам уплаты налогов;

· Использовать полагающиеся льготы;

· Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки и получать копии актов проверки;

· На сохранение налоговой тайны;

· и другое.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны:

· уплачивать законно установленные налоги;

· встать на учет в налоговых органах;

· вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения;

· представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговые декларации (расчеты).

Налоговая декларация - заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах, произведенных расходах, об источниках доходов, налоговых льготах и т.д. Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

С целью осуществления контроля налоговые органы ведут учет налогоплательщиков - физических лиц на основании информации, поступающей от самих налогоплательщиков и от органов, осуществляющих регистрацию и учет:

- физических лиц по месту их жительства;

- недвижимого имущества и транспортных средств;

- актов гражданского состояния о рождении и смерти;

- удостоверения права наследства и договоров дарения.

На основе перечисленной информации налоговый орган осуществляет постановку налогоплательщика на учет. В целях подтверждения факта постановки на учет ему выдается свидетельство (по единой для всей России форме на бланке строгой отчетности), содержащее идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Практическое занятие № 3. Расчет налога на доходы физических лиц

Целью практической работы является расчет налога на доходы физических лиц.

Этапы работы:

1. ознакомьтесь с главой 23 Налогового Кодекса РФ

2. используя предложенные данные, рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц. Сумма НДФЛ = НАЛОГОВАЯ БАЗА х НАЛОГОВАЯ СТАВКА

3. примите во внимание стандартные налоговые вычеты, полагающиеся работнику.

 

Практическое занятие № 4. Расчет страховых взносов

Целью практической работы является расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате в государственные внебюджетные фонды.

Этапы работы:

1. изучите структуру и ставки страховых взносов в Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.

2. используя предложенные данные, рассчитайте сумму страховых взносов, начисляемых на фонд оплаты труда.

 

Практическое занятие № 5. Расчет транспортного налога

Целью практической работы является расчет суммы транспортного налога.

Этапы работы:

1. ознакомьтесь с главой 28 Налогового Кодекса РФ

2. учтите, что данный налог является региональным, поэтому налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации (не более чем в десять раз). Например: для автомобиля легкового с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, налоговая ставка может быть установлена законом субъекта Российской Федерации от 1 до 25 рублей за каждую лошадиную силу.

3. используя предложенные данные, рассчитайте сумму транспортного налога. Сумма транспортного налога = НАЛОГОВАЯ БАЗА х НАЛОГОВАЯ СТАВКА

4. обратите внимание на то, что если транспортное средство было приобретено\снято с учета среди года, следует применять поправочный коэффициент

 

Практическое занятие № 6.Расчет налога на добавленную стоимость

Целью практической работы является расчет налога на добавленную стоимость (НДС).

Этапы работы:

1. ознакомьтесь с главой 21 Налогового Кодекса РФ

2. обратите внимание на различные ставки и льготы по данному налогу

3. используя предложенные данные, рассчитайте сумму НДС. Сумма НДС = НАЛОГОВАЯ БАЗА х НАЛОГОВАЯ СТАВКА

4. В целях избежания двойного обложения учтите, что НДС к уплате - это разница между налогом «исходящим» и налогом «входящим».

 

Практическое занятие № 7.Расчет налога на имущество организаций

Целью практической работы является расчет налога на имущество организаций.

Этапы работы:

1. обратите внимание на то, что данный налог является региональным, следовательно, ставки и льготы по данному налогу устанавливаются законами субъектов РФ. В большинстве субъектов РФ установлены максимальные налоговые ставки.

2. используя предложенные данные, рассчитайте сумму налога на имущество организаций. Налог исчисляется из средней годовой стоимости имущества, принятого к учету ранее 2013 г. Сумма начисленного налога за год = НАЛОГОВАЯ БАЗА х НАЛОГОВАЯ СТАВКА.

3. Учтите, что данный налог в настоящее время находится в стадии реформирования. С 01. 01. 2014 года по некоторым объектам применяется их кадастровая стоимость:

· административно-деловые, торговые центры;

· нежилые помещения, используемые для офисов, бытового обслуживания, общественного питания, торговых объектов.;

· др.

В этом случае налога = КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ: 4 х НАЛОГОВАЯ СТАВКА

 

Практическое занятие № 8.Расчет налога на прибыль организаций

Целью практической работы является расчет налога на прибыль организаций.

Этапы работы:

1. ознакомьтесь с главой 25 Налогового Кодекса РФ

2. обратите внимание на различные ставки и льготы по данному налогу. НК РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки налога на прибыль. Также учтите, что налог распределяется в федеральный и региональный бюджеты.

3. используя предложенные данные, рассчитайте сумму налога на прибыль. Сумма налога на прибыль= НАЛОГОВАЯ БАЗА х НАЛОГОВАЯ СТАВКА

 

Методические указания: Используя Налоговый Кодекс РФ с действующими изменениями и дополнениями (гл.2 «Система налогов и сборов в РФ»), вспомните, какие налоги закреплены за каждым из бюджетов, какие налоги являются регулирующими.

На сайте ФНС России (www.nalog.ru) функционирует сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", позволяющий налогоплательщику получать информацию о задолженности по налогам перед бюджетом, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, об объектах движимого и недвижимого имущества. Воспользуйтесь этим сервисом. Также ознакомьтесь с порядком расчета каждого из видов налога, сроками их уплаты и льготами. Помимо данного сайта вы можете использовать информацию о содержании нормативного правового акта представительного органа конкретного муниципального образования из справочно-правовых систем "Консультант плюс", "Гарант" и т.д.

Вопросы для самоконтроля, выносимые на экзамен:

 

1. Права и обязанности налогоплательщиков в РФ

2. Понятие налогов и сборов

3. Классификация налогов

4. Прямые и косвенные налоги

5. Элементы налоговой системы

Тестовые вопросы по изученному разделу:

(выберите один правильный ответ из предложенных вариантов):

1. Как называются обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц в бюджет:

а) рента

б) коммунальные платежи

в) комиссионные

г) налоги

2. Как называются налоги, взимаемые непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков:

а) прямые

б) непрямые

в) косвенные

г) регулирующие

3. Как называются налоги, устанавливаемые в виде надбавок к цене товаров или услуг:

а) прямые

б) фискальные

в) косвенные

г) регулирующие

4. Каковы способы повышения налоговых поступлений в бюджет:

а) расширение круга налогоплательщиков

б) увеличение налоговых ставок

в) увеличение количества объектов налогообложения

г) все перечисленные

5. Какой из перечисленных налогов относится к местным:

а) земельный

б) транспортный

в) НДС

г) акциз

6. Какой из перечисленных налогов относится к региональным:

а) на имущество физических лиц

б) транспортный

в) на прибыль организаций

г) земельный

7. Какой из перечисленных налогов относится к федеральным:

а) на имущество организаций

б) НДФЛ

в) транспортный

г) на имущество физических лиц

8. Какой из перечисленных налогов относится к косвенным:

а) НДФЛ

б) транспортный

в) НДС

г) на прибыль организаций.

 

Практикум:

 

1. Вопрос: Во многих странах в аэропортах, на вокзалах и в других местах расположения таможенных границ (таможенных территорий) имеются магазины беспошлинной торговли (Duty free). В этих магазинах покупатель, выезжающий за границу, освобождается от уплаты: налога на добавленную стоимость, акциза или таможенной пошлины?

2. Задача: Земельный участок 500 м ² под жилищную застройку находится в долевой собственности Панина Артёма (75%) и Панина Петра (25%). Кадастровая стоимость участка составляет 3 150 000 р. Петр является инвалидом детства. Рассчитать сумму земельного налога.

3. Выберите из правой колонки определение, относящееся к термину в левой колонке:

1. налогоплательщик	доход или имущество, которые служат основанием для начисления налога
2. налоговая база	величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы
3. объект налога	период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате
4. налоговый период	обязательный безвозмездный платеж в бюджет в целях финансового обеспечения деятельности государства
5. налоговая ставка	стоимостная или иная характеристика объекта налогообложения
6. налоговые льготы	предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками
7. налог	лицо, на которое государством возложена обязанность по уплате налогов

Варианты домашних контрольных работ и методические указания по их выполнению:

 

1. Финансы предприятий различных форм собственности

2. Охарактеризуйте по элементам земельный налог. Заполните таблицу

Характеристика налога	Субъект налога	Объект налого-обложения	Налоговая база	Налоговый период	Налоговая ставка	Налоговые льготы	Пример расчета налога

 

Методические указания:

1. Дайте определение финансам организаций и их функциям. Рассмотрите основные формы собственности и их влияние на организацию финансов предприятий и организаций. Обратите внимание на принципиальную разницу в формировании финансовых ресурсов коммерческих предприятий и организаций и некоммерческих организаций.

2. Местные органы власти устанавливают налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога в пределах НК РФ. Привлеките главу 31 НК РФ, а также сайт www.nalog.ru.

 

 

 

1. Основные направления финансовой политики РФ на современном этапе.

2. Охарактеризуйте по элементам налог на имущество физических лиц. Заполните таблицу.

Характеристика налога	Субъект налога	Объект налого-обложения	Налоговая база	Налоговый период	Налоговая ставка	Налоговые льготы	Пример расчета налога

 

Методические указания:

1. Охарактеризуйте понятие финансовой политики, ее основную цель. Далее, по данным средств массовой информации, подробно опишите конкретные текущие задачи. Дайте собственную оценку наиболее острым и актуальным, на ваш взгляд, проблемам финансовой системы России.

2. Ставки данного налога устанавливаются органами местного самоуправления в пределах ставок, установленных Законом от 09.12.91 N 2003-I (ред. от 24.08.2013 «О налогах на имущество физических лиц». Ставки могут различаться по жилым и нежилым объектам.. Привлеките данный закон, а также сайт www.nalog.ru.

 

 

 

1. Субъекты финансовой системы РФ, кругооборот финансов в финансовой системе

2. Охарактеризуйте по элементам транспортный налог. Заполните таблицу

Характеристика налога	Субъект налога	Объект налого-обложения	Налоговая база	Налоговый период	Налоговая ставка	Налоговые льготы	Пример расчета налога

 

Методические указания:

1. Представьте схему-таблицу финансовой системы РФ; охарактеризуйте каждого из субъектов финансовой системы и существующие между ними финансовые отношения. Сделайте самостоятельный вывод о кругообороте финансов в финансовой системе и последствиях нарушения одной из связей.

2. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Привлеките главу 28 НК РФ, а также сайт www.nalog.ru.

 

1. Государственные финансы, аппарат управления государственными финансами. Государственный долг РФ

2. Охарактеризуйте по элементам налог на имущество организаций. Заполните таблицу

Характеристика налога	Субъект налога	Объект налого-обложения	Налоговая база	Налоговый период	Налоговая ставка	Налоговые льготы	Пример расчета налога

Методические указания:

1. Дайте характеристику каждому из звеньев государственных финансов, их роли и функциям. Назовите органы управления государственными финансами (и кто их возглавляет в настоящее время). Расскажите о текущем состоянии российского государственного долга, динамике его погашения. Используйте средства массовой информации для ответа на вопрос

2. Привлеките главу 30 НК РФ, а также сайт www.nalog.ru.

 

 

1. Закон денежного обращения

2. Охарактеризуйте по элементам налог на добавленную стоимость. Заполните таблицу

Характеристика налога	Субъект налога	Объект налого-обложения	Налоговая база	Налоговый период	Налоговая ставка	Налоговые льготы	Пример расчета налога

 

Методические указания:

1. Раскройте понятия «денежная система», «денежное обращение», «денежная масса», «скорость обращения денег». Опишите и изобразите графически действие закона денежного обращения. На основании этого закона покажите причины возникновения инфляции

2. Привлеките главу 21 НК РФ, а также сайт www.nalog.ru.

 

 

1. Международные кредитно-финансовые отношения

2. Охарактеризуйте по элементам акциз. Заполните таблицу

Характеристика налога	Субъект налога	Объект налого-обложения	Налоговая база	Налоговый период	Налоговая ставка	Налоговые льготы	Пример расчета акциза

 

Методические указания:

1. Дайте определение понятию «международные кредитно-финансовые отношения». Расскажите об их видах и значении. Охарактеризуйте участие России в международных финансовых отношениях, дайте оценку роли РФ на мировом валютно-кредитном рынке.

2. Привлеките главу 21 НК РФ, а также сайт www.nalog.ru.

 

 

1. Инфляция: причины, последствия, виды инфляции. Особенности инфляционного процесса в РФ

2. Охарактеризуйте по элементам налог на доходы физических лиц. Заполните таблицу Характеристика налога Субъект налога Объект налого-обложения Налоговая база Налоговый период Налоговая ставка Налоговые льготы Пример расчета налога

Методические указания:

1. Раскройте основные причины инфляции, расскажите о ее влиянии на функционирование финансовой системы страны. Назовите меры антиинфляционной политики государства. Используя финансовую прессу, рассмотрите динамику инфляции в России за последний год, определите ее тип, самостоятельно сделайте выводы об отражении инфляции на действующих ценах, зарплатах, ставках по кредитам и вкладам.

2. Привлеките главу 21 НК РФ, а также сайт www.nalog.ru.

 

 

 

1. Деньги. Происхождение, функции и виды денег. Наличное и безналичное денежное обращение

2. Охарактеризуйте по элементам налог на прибыль организаций. Заполните таблицу

Характеристика налога	Субъект налога	Объект налого-обложения	Налоговая база	Налоговый период	Налоговая ставка	Налоговые льготы	Пример расчета налога

 

 

Методические указания:

1. Расскажите об истории происхождения денег, становлении денежной системы и ее видах. Также охарактеризуйте современные виды денег и их функции.

2. Привлеките главу 25 НК РФ, а также сайт www.nalog.ru.

 

 

1. Мировая валютная система. Валютная система РФ

2. Охарактеризуйте по элементам упрощенную систему налогообложения. Заполните таблицу

Характеристика налога	Субъект налога	Объект налогообложения	Налоговая база	Налоговый период	Налоговые ставки	Пример расчета налогов

 

Методические указания:

1. Расскажите об этапах развития мировой валютной системы, национальной валютной системы. Охарактеризуйте виды валют, валютных курсов и валютных отношений. Сделайте самостоятельный вывод о положении рубля, как российской национальной валюты.

2. Привлеките главу 21 НК РФ, а также сайт www.nalog.ru.

 

 

Перечень рекомендуемых учебных изданий, Интернет-ресурсов, дополнительной литературы:

Основные источники:

 

1. Вигман С.Л. Финансы, денежное обращение, кредит. – М.: Финансы и статистика, 2012.

2. Перекрестова Л.В., Романенко Н.М. Финансы и кредит. – М.: Финансы и статистика, 2011.

3. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: практикум. Учебное пособие для СПО - М.: Академия, 2014.

4. Скворцов О. В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для СПО - М.: Академия, 2014.

 

Нормативная документация:

 

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. М.: ГроссМедиа, 2014.

2. Налоговый Кодекс Российский Федерации. Части первая и вторая. – М.: Эксмо, 2014.

3. ФЗ «О Центральном банке (Банке России)» в действующей редакции

4. ФЗ «О банках и банковской деятельности в РФ» в действующей редакции

5. ФЗ «Об организации страхового дела в РФ» в действующей редакции

6. ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле в РФ» в действующей редакции

 

 

Интернет ресурсы:

1.www.vedomosti.ru – Газета "Ведомости

2.www.fira.ru – база данных по российским компаниям

3.www.finansy.ru – Публикации по экономике и финансам

4.www.cfin.ru – Корпоративный менеджмент

5.www.cio-world.ru – Журнал " CIO "

6.www.dir.yahoo.com/Business_and_Economy – Бизнес-ресурсы

7. www.minfin.ru - Министерство финансов РФ

8. www.gks.ru – официальный сайт Федеральной службы государственной статистики РФ

9. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства финансов РФ

10. www.nalog.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ