Понятие, общая характеристика и принципы построения налоговой системы Российской Федерации

Понятие и характерные черты налоговой системы. Показатели, характеризующие эффективность налоговой системы. Структура налоговой системы, виды налогов, входящих в налоговую систему Российской Федерации. Принципы построения налоговой системы России.

Налоговая система – совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов. В РФ действует 3-х уровневая система налогообложения, т.к. взимается Федеральный, региональный и местный налоги. К федеральным налогам по НК РФ отнесены: налог на прибыль; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на добавленную стоимость; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; гос. пошлина. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; торговый сбор.

Основу любой налоговой системы составляют налоги, сборы, пошлины и иные налоговые платежи, взимаемые в установленном законодательством порядке. В различных странах налоговые системы отличаются друг от друга по видам налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, базе, льготам, фискальным функциям различных уровней власти.

Налоговая система представляет собой совокупность действующих в настоящее время в определенном государстве условий налогообложения.

Налоговые системы характеризуются существенными условиями налогообложения. Ими являются:

1) принципы налоговой политики и налогообложения;

2) система и принципы налогового законодательства;

3) порядок установления и ввода в действие налогов;

4) порядок распределения налогов по бюджетам;

5) система налогов, т.е. виды налогов и общие элементы налогов;

6) права и ответственность участников налоговых правоотношений;

7) порядок и условия налогового производства;

8) форма и методы налогового контроля;

9) система налоговых органов.

Налоговая система представляет собой форму проявления налоговых отношений, является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики.

Налоговая система – совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы построения налогов. Значение и структура этой системы определяются социально-экономическим строением общества и государства.

В современных условиях налоговая система выполняет фискальные задачи, т.е. обеспечивает государство финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода, а также служит важным инструментом экономической политики государства. Построение налоговой системы определяется уровнем экономического развития страны, государственной политикой, проводимой на различных этапах.

По своей структуре современная налоговая система РФ:

· базируется на правовой основе, т.е. все налоги, сборы вводятся и отменяются только органами власти;

· построена по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора налогов;

· устанавливает четкие сроки налогов;

Налоговая система строится на единых принципах, которые регулируют налогообложение на всей территории страны. К ним относятся:

· однократность налогообложения;

· строгий порядок введения, установления и прекращения действия налогов и сборов, их ставок и льгот;

· точная классификация налогов, взимаемых на территории РФ;

· четкое распределение налоговых доходов между бюджетами разного уровня.

Налоговую систему целесообразно рассматривать в разрезе федеральных (ст.13 НК РФ), региональных(ст.14 НК РФ) и местных(ст.15 НК РФ) налогов и сборов.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК РФ.

Налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и сборах, а также нормативными правовыми актами представительных органов самоуправления. Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой – не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования.

Основными направлениями реформирования налоговой системы являются:

- построение единой стабильной налоговой системы;

- сокращение числа налогов;

- консолидация в федеральный бюджет внебюджетных фондов с сохранением их целевого характера;

- формирование понятийного аппарата, необходимого в налоговых отношениях;

- придание налоговой системе простоты, понятности и справедливости;

- отмена оборотных налогов;

- снижение налогового бремени;

- повышение уровня собираемости налогов;

- развитие налогового федерализма;

- сокращение числа льгот;

- установление процедурных и процессуальных норм;

- пересмотр состава налоговых правонарушений и ответственности за их совершение, существенное снижение штрафов;

- перенос центра тяжести в налоговых отношениях с юридических на физических лиц;

- отказ от взимания тех налогов, уплату которых сложно контролировать;

- изменение структуры налогов;

- создание условий, при которых более выгодно платить налоги, а не экономить на их неуплате.