Учет поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками

Производственные запасы (материалы) поступают в организацию из различных источников: от поставщиков, подотчетных лиц, от списания пришедших в негодность основных средств, из собственных производств.

Учет материалов ведется на активном счете 10 «Материалы».

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками применяется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 60 активно-пассивный. В течение отчетного периода по кредиту счета отражаются суммы возникающей задолженности согласно расчетным документам поставщиков в пределах сумм акцепта, исходя из фактически поступившего количества ценностей. По дебету счета в течение отчетного периода отражаются суммы, перечисленные поставщикам в счет погашения задолженности, а также суммы, перечисленные в качестве авансов и предоплат.

Фактическая себестоимость поступивших материалов формируется непосредственно на счете 10, По дебету счета 10 отражается покупная стоимость и сумма ТЗР.

Поступление материалов отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

1. от поставщиков:

- Д-т10 К-т60 – покупная стоимость материалов без НДС;

- Д-т18/31 К-т60 – НДС к уплате;

- Д-т60 К-т51, 55 – оплата счета поставщика;

- Д-т18/32 К-т18/31 – НДС уплаченный;

- Д-т68/21 К-т18/32 – НДС к зачету.

2. через подотчетных лиц:

- Д-т10 К-т71 – покупная стоимость материалов без НДС;

- Д-т18/32 К-т71 – НДС уплаченный.

3. из собственных производств:

- Д-т10 К-т20, 23;

4. от выбытия основных средств (возвратные отходы):

- Д-т10 К-т91/1;

5. от учредителей в счет вклада в уставный фонд:

- Д-т10 К-т75/1;

6. излишки материалов, выявленные в результате инвентаризации:

- Д-т10 К-т92/1.

Если при приемке материалов обнаружена недостача, сумма недостачи рассчитывается отдельно и в учете делаются записи:

При предварительной оплате счета поставщика записи в учете должны быть следующими:

- Д-т60 К-т51 – на сумму предоплаты (в т. ч. НДС);

- Д-т10 К-т60 – стоимость материалов без НДС;

- Д-т18/32 К-т60 – на сумму НДС уплаченного.

3. Учет отпуска производственных запасов в производство
и на другие нужды

Материалы со складов организации отпускаются следующих случаях:

- в производство;

- на хозяйственные нужды;

- на реализацию и др. цели.

Отпуск материалов в производство, на хозяйственные нужды:

- Д-т20,23,26 К-т10 – отпуск материалов (фактическая себестоимость).

При реализации материалов на сторону записи в учете выполняются следующие:

- Д-т91/2 К-т10 – списывается фактическая себестоимость материалов;

- Д-т51, 62 К-т91/1 – отражается отпускная стоимость материалов с учетом НДС;

- Д-т91/3 К-т68/2 – расчет НДС из выручки;

- Д-т91/9 К-т99 – прибыль от реализации

- или Д-т99 К-т91/ — убыток от реализации.

-

ТЕМА 7. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИЯХ КУЛЬТУРЫ