Методические рекомендации. (тис. грн.) Рядок Найменування статті Примітки Звітний рік Попередній рік АКТИВИ(тис. грн.)
|
Примітки: Цiннi папери у торговому портфелi банку
Цiннi папери в торговому портфелi - це борговi цiннi папери та акцiї, придбанi банком з метою отримання прибутку вiд короткотермiнових коливань ринкової цiни.
Придбанi цiннi папери в торговий портфель первiсно оцiнюються за собiвартiстю на дату розрахунку (не включаючи витрати на здiйснення операцiї), на дату балансу переоцiнюються до їх справедливої вартостi. Справедлива вартiсть цiнних паперiв визначається за їх котируванням на ринку.
У звiтi про фiнансовi результати проценти вiд цiнних паперiв у торговому портфелi банку вiдображаються як процентнi доходи, а прибутки та збитки вiд продажу та переоцiнка цiнних паперiв до їх ринкової вартостi - як торговельний результат.
Протягом 2006 року цiннi папери у торговому портфелi банку були об'єктом операцiй репо.
У звiтному роцi набув чинностi Закон про цiннi папери та фондовий ринок, у якому визначено, що пайовi iнвестицiйнi сертифiкати вiдносяться до пайових цiнних паперiв. У зв'язку з цим пайовi iнвестицiйнi сертифiкати, що облiковувались у портфелi банку на продаж, були перенесенi зi статтi вкладення у борговi цiннi папери до статтi вкладення у пайовi цiннi папери.
Цiннi папери в портфелi банку на продаж
До цiнних паперiв в портфелi на продаж банк вiдносить цiннi папери, якi вiн має намiр утримувати протягом невизначеного часу.
Придбанi цiннi папери в портфель на продаж первiсно оцiнюються за собiвартiстю на дату розрахунку (включаючи витрати на здiйснення операцiї). На дату балансу цiннi папери в портфелi на продаж переоцiнюються до їх справедливої вартостi. Справедлива вартiсть цiнних паперiв визначається, виходячи з їх котирування на ринку, ринкової цiни подiбного фiнансового iнструмента, аналiзу дисконтованих грошових потокiв, аналiзу укладених угод на позабiржовому ринку тощо.
Якщо справедливу вартiсть цiнних паперiв визначити неможливо, то вони облiковуються за собiвартiстю (акцiї та пайовi цiннi папери) з урахуванням зменшення їх корисностi, якщо балансова вартiсть цiнних паперiв перевищує суму очiкуваного вiдшкодування. Сума очiкуваного вiдшкодування обчислюється на пiдставi ринкової ставки дохiдностi та реальних строкiв отримання грошових платежiв за такими цiнними паперами. Сума очiкуваного вiдшкодування також коригується на фактор ризику емiтента.
У звiтi про фiнансовi результати проценти вiд цiнних паперiв у портфелi банку на продаж вiдображаються як процентнi доходи, дивiденди - як дохiд у виглядi дивiдендiв, прибутки та збитки вiд продажу - як iнший результат, втрати вiд зменшення корисностi цiнних паперiв - як витрати на формування резервiв. Переоцiнка цiнних паперiв вiдображається у звiтi про власний капiтал за статтєю "Переоцiнка iнвестицiй в асоцiйованi й дочiрнi компанiї" до моменту виокремлення у формi звiту спецiальної статтi для вiдображення переоцiнки цiнних паперiв у портфелi на продаж.
Цiннi папери у портфелi банку на продаж протягом 2006 року в якостi застави або для операцiй репо не використовувались.
Цiннi папери в портфелi банку до погашення
Цiннi папери у портфелi до погашення - це борговi цiннi папери, якi банк має намiр утримувати до строку їх погашення.
Придбанi цiннi папери в портфель до погашення первiсно оцiнюються за собiвартiстю на дату розрахунку (включаючи витрати на здiйснення операцiї). На дату балансу цiннi папери, що утримуються банком до їх погашення, вiдображаються за амортизованою собiвартiстю з урахуванням зменшення їх корисностi, якщо балансова вартiсть цiнних паперiв перевищує суму очiкуваного вiдшкодування. Сума очiкуваного вiдшкодування за борговими цiнними паперами визначається як величина доходу, дисконтована за кожний перiод сплати такого доходу на ставку дохiдностi вiдповiдного боргового цiнного папера, плюс номiнальна вартiсть цiнного папера, дисконтована на ставку дохiдностi вiдповiдного боргового цiнного папера.
У звiтi про фiнансовi результати проценти вiд цiнних паперiв у портфелi банку до погашення вiдображаються як процентнi доходи, втрати вiд зменшення корисностi цiнних паперiв - як витрати на формування резервiв.
Операцiї репо
Кошти, наданi за угодами з купiвлi-продажу цiнних паперiв (репо) вiдображаються як наданi кредити. Рiзниця мiж цiною придбання цiнних паперiв та цiною їх зворотного викупу вiдображається як процентний дохiд, що нараховується протягом строку дiї угоди пропорцiйно кiлькостi днiв у перiодi, за який здiйснюється нарахування.
При отриманнi коштiв за угодами з купiвлi-продажу цiнних паперiв (репо) такi кошти вiдображаються в балансi як кошти банкiв або клiєнтiв, цiннi папери залишаються в складi активiв банку. Рiзниця мiж цiною продажу цiнних паперiв та цiною їх зворотного викупу вiдображається як процентнi витрати, що нараховуються протягом строку дiї угоди пропорцiйно кiлькостi днiв у перiодi, за який здiйснюється нарахування.
Облiк передачi цiнних паперiв за угодами про продаж зi зворотнiм викупом здiйснювався у вiдповiдностi до МСБО 39 "Фiнансовi iнструменти: визнання та оцiнка": оцiнювались межi, в яких банк зберiгає ризики i винагороди вiд цього фiнансового активу. Якщо банк не зберiгав практично усi ризики i винагороди та не зберiгав контроль над переданими цiнними паперами, то в облiку визнання цiнних паперiв на балансi припинялося аналогiчно до продажу. Доходи за цими операцiями були вiдображенi на дату продажу як доходи вiд продажу цiнних паперiв.
Кредити та резерви пiд кредитнi ризики
Кредити при їх видачi банкам та клiєнтам вiдображаються за первiсною вартiстю. За наданими кредитами банк щомiсячно нараховує процентнi доходи пропорцiйно сумi активу та термiну його використання.
Кредитний ризик виникає, коли є iмовiрнiсть неповернення кредиту. Для покриття кредитного ризику банк формує резерви за рахунок витрат. При формуваннi резервiв враховується платоспроможнiсть позичальникiв, їх фiнансовий стан, стан обслуговування позичальником боргу за наданим кредитом, рiвень забезпеченостi наданого кредиту, iншi фактори.
Пiд простроченi понад 31 день доходи за наданими кредитами банк формує резерви за рахунок витрат.
У випадках, коли за результатами здiйснення всiх юридичних дiй, заборгованiсть за кредитом (включаючи основний борг та нарахованi доходи) не може бути повернена, вона визнається безнадiйною та списується за рахунок сформованого резерву.
Кошти, отриманi в рахунок погашення кредитної заборгованостi, що списана за рахунок вiдповiдних спецiальних резервiв, вiдображаються як дохiд, якщо заборгованiсть списана в минулих роках, зменшують витрати на формування резервiв, якщо заборгованiсть списана в поточному роцi.
Кредити вiдображенi у звiтi "Баланс" як рiзниця мiж сумою основного боргу за кредитами та сумою сформованих резервiв пiд кредитнi ризики.
Загальнi резерви пiд заборгованiсть для можливих збиткiв за кредитами за рахунок капiталу у звiтному роцi банком не створювались.
Врахованi векселi
Кошти, наданi банком за врахованими векселями, вiдображаються як наданi кредити.
Проценти, накопиченi на дату врахування процентного векселя, збiльшують цiну його врахування (придбання) та вiдображаються як нарахованi доходи.
Дисконт за врахованим векселем є процентним доходом банку, що одержаний авансом, i амортизується рiвномiрним методом протягом термiну врахування такого векселя банком.
Заборгованiсть за векселями, оплату яких прострочено понад 30 днiв, вважається сумнiвною.
Нематерiальнi активи
Нематерiальнi активи, якi облiковуються на балансi банку, складаються, в основному, iз лiцензiй на право використання програмного забезпечення.
Придбанi нематерiальнi активи зараховуються на баланс банку за первiсною вартiстю, яка включає всi витрати по їх придбанню, доставцi, установцi та введенню в експлуатацiю.
Строки корисного використання нематерiальних активiв банку складають вiд 4 до 7 рокiв в залежностi вiд виду нематерiального активу.
Амортизацiя нематерiальних активiв здiйснюється щомiсячно за прямолiнiйним методом протягом строку корисного використання об'єкта. При цьому лiквiдацiйна вартiсть нематерiальних активiв у системi банку вважається нульовою.
У 2006 роцi переоцiнка вартостi нематерiальних активiв банком не здiйснювалась.
Станом на 01.01.2007 банком укладено угоди про придбання в майбутньому нематерiальних активiв на загальну суму 2 тис.грн.
Основнi засоби
До основних засобiв вiдносяться предмети, строк корисного використання яких перевищує один рiк i вартiсть яких за одиницю або комплект становить 1000,00 грн. i бiльше.
Придбанi (створенi) основнi засоби зараховуються на баланс банку за первiсною вартiстю, яка включає всi витрати по їх придбанню (створенню), доставцi, установцi та введенню в експлуатацiю.
Строки корисного використання встановлюються централiзовано для груп основних засобiв, згрупованих за кодами Державного класифiкатору та кодами, призначеними для аналiтичного облiку в системi банку. Строки корисного використання основних засобiв в банку складають вiд 25 до 174 рокiв (для будiвель та споруд), вiд 1 до 20 рокiв (на iншi основнi засоби). Строк корисного використання при необхiдностi переглядається при полiпшеннi (удосконаленнi) об'єкта основних засобiв.
Амортизацiя основних засобiв нараховується за прямолiнiйним методом протягом строку корисного використання об'єкта, який визначається при введеннi його в експлуатацiю (оприбуткуваннi на баланс). При цьому лiквiдацiйна вартiсть основних засобiв у системi банку вважається нульовою.
Переоцiнка вартостi будiвель та споруд проводилось станом на 01.07.06 iз залученням експертних органiзацiй, якi мають право на здiйснення оцiночної дiяльностi. Сума дооцiнки вартостi власних будiвель та споруд вiдображена в балансi за статтею "Резерви переоцiнки необоротних активiв".
Станом на 01.01.2007 банком укладено угоди про придбання в майбутньому основних засобiв на загальну суму 10 363 тис.грн.
Банк надає основнi засоби в оперативний лiзинг. При цьому основнi засоби залишаються в складi активiв банку. Лiзинговi платежi щомiсячно нараховуються та вiдображаються в звiтi про фiнансовi результати як iнший дохiд.
Банк надає основнi засоби у фiнансовий лiзинг. Передача основних засобiв у фiнансовий лiзинг облiковується як виданий кредит, який вiдображається у сумi мiнiмальних лiзингових платежiв i негарантованої лiквiдацiйної вартостi. Рiзниця мiж сумою мiнiмальних лiзингових платежiв i негарантованої лiквiдацiйної вартостi об'єкта фiнансового лiзингу та теперiшньою його вартiстю, що визначена за лiзинговою ставкою процента, є доходом банку. Розподiл доходу мiж звiтними перiодами протягом строку лiзингу здiйснюється iз застосуванням лiзингової ставки процента до залишку заборгованостi лiзингоодержувача за кредитом на початок звiтного перiоду.
Банк отримує засоби у фiнансовий лiзинг. На початок строку лiзингу основнi засоби, що отриманi у фiнансовий лiзинг, облiковуються за найменшою з оцiнок: справедливою вартiстю необоротного активу або теперiшньою вартiстю суми мiнiмальних лiзингових платежiв. Витрати банку, пов'язанi з оформленням договору про фiнансовий лiзинг, включаються до вартостi активу пiд час його первiсного визнання.
Резерви
За рiшенням Загальних зборiв акцiонерiв банку про остаточний розподiл прибутку банк формує загальнi резерви для вiдшкодування збиткiв вiд рiзних видiв ризикiв за рахунок прибутку пiсля оподаткування.
Вiдповiдно до чинного законодавства України кошти загальних резервних фондiв банку використовуються згiдно з рiшенням Загальних зборiв акцiонерiв банку за поданням Спостережної ради банку за наступними напрямками:
- на покриття операцiйно-технологiчних ризикiв за операцiями з використанням платiжних карток;
- на покриття витрат по iншим ризикам.
Резервний фонд банку може бути використаний тiльки на покриття збиткiв банку за результатами звiтного року згiдно з рiшенням Загальних зборiв акцiонерiв банку за поданням Спостережної ради.
Фонд розвитку банку формується за рiшенням Загальних зборiв акцiонерiв банку за поданням Правлiння Банку. Використовуються кошти фонду розвитку банку на розвиток матерiально-технiчної, операцiйно-технологiчної iнфраструктури банку та бренду АКБ"Укрсоцбанк", а також:
- покриття збиткiв звiтного та / або минулих рокiв;
- суми вiдрахувань до загальних i резервних фондiв;
- суми списань емiсiйних рiзниць у разi недостатностi коштiв рахунку 5010;
- суми виплат дивiдендiв за привiлейованими акцiями та iншi цiлi.
Банк формує за рахунок витрат резерви для вiдшкодування можливих втрат вiд дебiторської заборгованостi залежно вiд строкiв її виникнення, а також з урахуванням строкiв погашення, передбачених договорами або правилами здiйснення операцiй/розрахункiв. Сформованi резерви використовуються на погашення дебiторської заборгованостi пiсля здiйснення усiх заходiв по поверненню боргу вiдповiдно до чинного законодавства.
У разi зменшення корисностi цiнних паперiв, що облiковуються в портфелi на продаж та в портфелi до погашення, банк формує резерви на суму перевищення балансової вартостi цiнних паперiв над сумою очiкуваного вiдшкодування.
Банк формує за рахунок витрат резерви пiд простроченi понад 31 день та сумнiвнi доходи.
Банк формує за рахунок витрат резерви за фiнансовими зобов'язаннями кредитного характеру (гарантiї, авалi тощо) на умовах, аналогiчних кредитним операцiям.
Податок на прибуток
Розрахунок вiдстрочених податкових зобов'язань та вiдстрочених податкових активiв банку проведений на виконання вимог Наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 28.12.2000 353 "Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського облiку 17 "Податок на прибуток" та Постанови НБУ вiд 19 березня 2003 року 121 "Про затвердження iнструкцiї про порядок вiдображення в бухгалтерському облiку банками України поточних i вiдстрочених податкових зобов'язань та податкових активiв" з урахуванням норм мiжнародного стандарту бухгалтерського облiку МСБО 12 "Податки на прибуток".
Власнi акцiї банку, викупленi в акцiонерiв
Вiдповiдно до Статуту Банку рiшення про викуп акцiй в акцiонерiв приймається Головою Спостережної ради. Викупленi банком акцiї вiдображаються за номiнальною вартiстю. Рiзниця мiж номiнальною вартiстю та цiною викупу вiдображається як емiсiйнi рiзницi наростаючим пiдсумком.
У звiтному роцi взаємозалiк статей активiв та зобов'язань не здiйснювався.
Похiднi фiнансовi iнструменти та операцiї хеджування
У звiтному роцi деривативнi угоди банком не укладались; операцiї, якi хеджуються, не проводились.
Операцiї з простими та потенцiйними простими акцiями, якi були здiйсненi пiсля дати балансу
Операцiї з простими та потенцiйними простими акцiями, якi були здiйсненi пiсля дати балансу, вiдсутнi.
Звiтнiсть за сегментами
Вiдповiдно до концепцiї розвитку системи управлiнського облiку в банку видiляються сегменти за бiзнес-напрямками: корпоративний, iндивiдуальний, фiнансово-iнституцiйний, в розрiзi яких вирiшуються управлiнськi задачi планування, контролю та аналiзу.
Методические рекомендации
