Предварительный обзор баланса

 

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:

1. Общая стоимость имущества организации, равная итогу баланса;

2. Стоимость необоротных средств (активов);

3. Стоимость оборотных средств;

4. Величина собственных средств организации;

5. Величина заёмных средств;

6. Величина собственных средств в обороте.

Таблица 1 – Баланс предприятия ОАО «ДМЗ» за 2007–2008 год

АКТИВ	Код рядка	2007 год, тыс. грн.	2008 год, тыс. грн.
1. Основные средства Основные средства: o остаточная стоимость o износ o начальная стоимость Нематериальные активы: o остаточная стоимость o износ o начальная стоимость Незавершённые капвложения Оборудование Долгосрочные финансовые вложения Средства, находящиеся в аренде Другие необоротные активы Итого в разделе:   3. Оборотные средства: Запасы: o производственные запасы o МБП o незавершённое строительство o затраты будущих периодов o товары: - стоимость продажи - торговая наценка - покупательская стоимость Дебиторская задолженность за товары, работы и услуги: - по товарам, срок оплаты не наступил - по товарам, не оплаченным в срок - по полученным векселям - с бюджетом - с персоналом - по выданным авансам - с другими дебиторами Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства: - касса - расчётный счёт - валютный счёт - другие денежные средства. Другие оборотные средства Итого в разделе: БАЛАНС		-           -   -	- -           -
ПАССИВ	Код рядка	2007 год, тыс. грн.	2008 год, тыс. грн.
1. Капитал, фонды и резервы Уставной капитал Дополнительный капитал Резервный капитал Целевое финансирование Амортизационный фонд Доходы будущих периодов Неоплаченный капитал Изъятый капитал Нераспределённая прибыль: – прошлых лет – текущего периода Убытки: – прошлых лет – текущего периода Итого в разделе: 2. Долгосрочные пассивы: Кредиты банков Задолженность за имущество в аренде Реструктуризированные долги Расчёта за имущество Отсроченные долгосрочные обязательства Итого в разделе: 3. Расчёты и другие краткосрочные пассивы Кредиты банков Кредиторская задолженность: – за товары, срок оплаты которых не наступил; – за товары, которые не оплачены в срок; – по векселям выданным; – по авансам полученным; – с бюджетом; – по страхованию; – по оплате труда; – другие кредиторы. Итого в разделе: БАЛАНС

 

Из данных таблицы 1 видно, что в период с 2007 по 2008 год имущество предприятия увеличилось на 49175 тыс. грн или на 6,9%. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения в оборотных активах почти по всем статьям, кроме запасов которые уменьшились на 57%; денежные средства и краткосрочные финансовые вложения увеличилась на 195 тыс. грн (в 2 раза), дебиторская задолженность увеличилась на 48510 тыс. грн. В то же время недвижимое имущество уменьшилось на 99286 тыс. грн, что составляет 26,2% по сравнению с 2007 годом.

После оценки изменения имущества предприятия необходимо выявить так называемые «больные» статьи баланса. Их можно подразделить на две группы:

1. Сразу свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчётном периоде и сложившимся в результате этого плохом финансовом положении. К таким статьям относится «Непокрытый убыток текущего периода». На ОАО «ДМЗ» в 2007 году непокрытых убытков не было, но в 2008 году они составили 70166 тыс. грн, что свидетельствует о неудовлетворительной работе предприятия за 2008 год. Так же на рассматриваемом предприятии присутствует «Непокрытый убыток прошлых лет» в 2008 году в размере 123783 тыс. грн, составляющий 26% от стоимости основных средств предприятия, что также говорит о неудовлетворительной работе ОАО «ДМЗ» в 2008 году.

2. Статьи, говорящие об определённых недостатках в работе предприятия: наличие сумм «плохих» долгов в статьях: «Дебиторская задолженность (по товарам, срок оплаты которых не наступил) – (строка 170) и «Дебиторская задолженность (по товарам, не оплаченный в срок) – (строка 180).

На ОАО «ДМЗ» отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, что снижает долю медленно реализуемых активов. Но на предприятии имеет место краткосрочная дебиторская задолженность за товары, работы и услуги в размере 239084 тыс. грн в 2007 году, увеличившаяся за год на 48510 тыс. грн, что увеличило итог баланса на 6%.

Несмотря на то, что дебиторская задолженность краткосрочная, наличие её в такой значительной сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота.

Имеется в наличие строка «Прочие дебиторы», которая отражает:

а) расчёты по возмещению материального ущерба;

б) недостачи и потери от порчи ТМЦ, несписанные с баланса в установленном порядке.

В 2007 году эта сумма составила 657 тыс. грн, а в 2008 году 1045 тыс. грн.

Пассив

Пассивная часть баланса увеличилась за счет роста заемных средств на 61451 тыс. грн, в том числе за счет увеличения по следующим статьям:

- «Кредиторская задолженность» увеличилась на 115936 тыс. грн (на 20%);

- «Краткосрочные кредиты и займы» на конец 2007 равные 16621 тыс. грн, а концу 2008 года составили 20550 тыс. грн.

Одно из самых «больных» статей в ОАО «ДМЗ» является кредиторская задолженность. Наибольший вес в ней имеет задолженность за товары, которые не оплачены в срок (45,7% от суммы кредиторской задолженности) по неоплаченным в срок расчетным документам за товары, срок оплаты которых не наступил (19,1% от суммы кредиторской задолженности), а также по полученным авансам (17% от суммы кредиторской задолженности). Это свидетельствует о больших финансовых затруднениях.

Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора баланса ОАО «ДМЗ» за 2007–2008 годы, можно сделать вывод о неудовлетворительной работе предприятия и росте больных статей в 2008 году. В связи с этим необходимо дать оценку кредитоспособности предприятия, которая производится на основе анализа ликвидности баланса.