Тема 14. Аудит материально-производственных запасовКак правило, аудиторской проверке подвергается отчетность экономического субъекта, которая включает: • баланс предприятия (ф. № 1); • отчет о финансовых результатах (ф. № 2); • отчет о движении капитала (ф. № 3); • отчет о движении денежных средств (ф. № 4); • приложение к балансу предприятия (ф. № 5); • пояснительную записку к годовому отчету; • другие формы, которые могут быть введены соответствующими нормативными документами. Отчетность дополняется различными расчетными документами: по НДС, прибыли, расчеты по другим налогам (транспортному, на содержание жилищного фонда и др.). При проверке отчетности аудитор руководствуется следующими положениями: 1. Инструкциями по заполнению форм отчетности; 2. Формой учета; 3. Данными инвентаризации, предшествующей составлению годового отчета. Инструкции позволяют уточнить взаимоувязку форм, строк отчетности и особенности заполнения отчетных статей. Форма учета оказывает существенное влияние на заполнение отчетности. Преимущественно на предприятиях и в организациях применяются формы учета: журнально-ордерная, мемориально-ордерная, журнал-главная, упрощенная и др. При использовании ПЭВМ может применяться любая из приведенных форм или, что наиболее эффективно, компьютеризированная форма учета, отвечающая эксплуатационным особенностям этих машин и позволяющая вести учет наиболее рационально. При использовании журнально-ордерной формы отчетность заполняется на основании главной книги, журналов-ордеров и ведомостей (карточек) аналитического учета (по некоторым счетам). Если применяется мемориально-ордерная форма учета, то отчетность заполняется на основании оборотно- сальдового баланса и мемориальных ордеров. При использовании формы журнал-главная отчетность заполняется по данным оборотной ведомости по счетам. Автоматизированная форма позволяет получить все необходимые формы непосредственно на ПЭВМ после ввода и про верки всей информации за отчетный период. Прежде чем приступить к проверке годовой отчетности, не обходимо проверить данные, полученные при проведении инвентаризации соответствующих статей баланса: незавершенного производства, товаров и материальных ценностей, основных средств, денежных средств, расчетов. Следовательно, каждая статья баланса на конец отчетного года должна быть подтверждена результатами тщательно проведенной инвентаризации. Все расхождения с данными бухгалтерского учета, выявленные в ходе проведения инвентаризации, должны быть исправлены и отражены в соответствующих учетных регистрах до представления годового отчета. Суммы статей баланса по расчетам с финансовыми, налоговыми органами должны быть согласованы с ними и тождественны. Расхождения по этим расчетам не допускаются. При проведении проверки отчетности аудитору необходимо учесть, что сводную бухгалтерскую отчетность экономическим субъектам рекомендуется составлять по основным видам деятельности: • организаций промышленности; • строительных, монтажных, ремонтно-строительных, буровых, проектных и изыскательских организаций; • геологических организаций и топографо-геодезических организаций (экспедиций); • научных организаций; • организаций по материально-техническому снабжению и сбыту; • организаций торговли и общественного питания; • организаций по производству сельскохозяйственной продукции; • вычислительных центров и других организаций, оказывающих информационно-вычислительные услуги; • организаций транспорта; а также организаций по ремонту и содержанию автомобильных дорог; • организаций жилищно-коммунального хозяйства; • Внешнеэкономических организаций. Федеральные министерства и другие федеральные органы исполнительной власти РФ имеют право расширять приведенный перечень видов деятельности, по которым составляется и представляется сводная бухгалтерская отчетность. Необходимо отметить, что при проверке годовой отчетности аудитор также проверяет и квартальную отчетность. При этом нельзя забывать, что состав и содержание квартальной отчетности может отличаться от состава и содержания годовой отчетности. Поэтому в процессе работы аудитор пользуется инструкциями по заполнению форм годовой и квартальной отчетности. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика. М.: Издательство ПРИОР,2000. С.208. Шеремет А.Д. Аудит: Учебник.М.: ИНФРА-М,2000.С.352. Полисюк Г.Б. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия. М.:Экзамен,2001.С.352. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту.М.:ИНФРА-М,1998.С.382. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.М.:Дело и сервис,2000.С.432. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность. Теория и практика. СПб.:Лань,2000.С.320. Смолянский А. Развитие новых методов аудита. //Аудит, 1998, №6.
Тема 14. Аудит материально-производственных запасов
План семинара
1. Цель и задачи аудита материально-производственных запасов. Технология проведения аудита. Информационная база и источники сбора аудиторских доказательств (основные нормативно-правовые акты, бухгалтерская отчетность, регистры синтетического и аналитического учёта, сводная и первичная документация). 2. Проверка сохранности материально-производственных запасов (виды материальной ответственности). Проведение и документальное оформление инвентаризации (виды инвентаризации). 3. Аудит правильности оценки, полноты и своевременности оприходования материально-производственных запасов. Аудит неотфактурованных поставок и материалов в пути. Аудит правильности списания материалов в производство. Соблюдение требований нормативно-правовых актов и учетной политики в отношении способа отражения на счетах заготовления, приобретения и списания в производство товарно-материальных ценностей. 4. Аудит операций с тарой. Проверка операций по реализации товарно-материальных ценностей. Проверка правильности расчетов, начисления и уплаты налогов. 5. Особенности аудита материально-производственных запасов в торговых, промышленных и сельскохозяйственных организациях. Проверка правильности ведения синтетического учета при журнально-ордерной, мемориально-ордерной и других формах учета. 6. Общий вывод о значимости ошибок в учете и их влияние на составление отчетности. Отражение недостатков в учете операций с товарно-материальными ценностями в отчёте аудитора и аудиторском заключении. 7. Характеристика федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности №17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях».
Темы рефератов
1. Особенности аудита материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях. 2. Виды материальной ответственности. Материальная ответственность в гражданском и трудовом законодательстве. 3. Проведение и документальное оформление инвентаризации. Участие аудитора в проведении инвентаризации. 4. Технология проведения аудита материально-производственных запасов.
Вопросы для самопроверки
1. Что должна содержать принятая организацией учетная политика по учету материально-производственных запасов? 2. Перечислите основные требования, предъявляемые к ведению бухгалтерского учета материально-производственных запасов. 3. Какие активы организации относятся к материально-производственным запасам? 4. Как оцениваются материально-производственные запасы при поступлении и списании в производство? 5. Охарактеризуйте порядок и сроки проведения инвентаризации. 6. Назовите первичные документы по учету материально-производственных запасов, регистры сводного, синтетического и аналитического учета. 7. Как определить форму возмещения ущерба? 8. Назовите основные нормативно-правовые акты по учету материально- производственных запасов.
Тесты для проверки знаний студентов
1. Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском учете по счетам: а) 10, 43; б) 41, 43, 08; в) 10, 43, 41; г) 10, 41; д) 01, 04, 10. 2. Фактическая стоимость материально производственных запасов при их изготовлении собственными силами, складывается исходя: а) из фактических затрат, связанных с производством данных запасов; б) из рыночной их оценки; в) из независимой оценки стоимости имущества; г) плановой себестоимости; д) из среднеотраслевой стоимости в данном регионе. 3. Оприходование материалов по учетным ценам отражается бухгалтерской записью: а) Дебет сч. 10, Кредит сч. 60; б) Дебет сч. 15, Кредит сч. 60; в) Дебет сч. 10, Кредит сч. 15; г) Дебет сч. 41, Кредит сч. 60; д) Дебет сч. 43, Кредит сч. 60. 4. Приемка и оприходование поступающих от поставщиков материалов оформляется: а) приходным ордером; б) счетом-фактурой; в) требованием накладной; г) товарно-транспортной накладной; д) счетом фактурой и товарно-транспортной накладной. 5. Фактическая себестоимость МПЗ, внесенных в счет вклада в уставный капитал, определяется исходя: а) из оценки, согласованной с учредителями; б) из фактических затрат, связанных с приобретением; в) из независимой оценки стоимости имущества; г) из рыночной стоимости; д) из рыночной стоимости в данном регионе. 6. Поступление материалов от поставщиков отражается бухгалтерской записью: а) Дебет сч. 10, Кредит сч. 60; б) Дебет сч. 60, Кредит сч. 10; в) Дебет сч. 68, Кредит сч. 60; г) Дебет сч. 10, Кредит сч. 62; д) Дебет сч. 41, Кредит сч. 60. 7. Каким первичным документом оформляется внутреннее перемещение МПЗ: а) приходным ордером; б) счетом-фактурой; в) требованием накладной; г) товарно-транспортной накладной; д) счетом фактурой и товарно-транспортной накладной. 8. Когда составляется акт о приемке материалов: а) при приемке материалов от поставщика; б) при внутреннем перемещении материалов; в) если имеются количественные либо качественные расхождения по поступившему материалу; г) при приемке материалов на ответственное хранение; д) при составлении приходного ордера. 9. Лимитно-заборная карта составляется: а) на одно наименование материалов в одном экземпляре; б) на одно наименование материалов в двух экземплярах; в) на одно наименование материалов в трех экземплярах; г) на несколько наименований материалов в двух экземплярах; д) на несколько наименований материалов в трех экземплярах; 10. Карточка учета материалов ведется: а) ответственным бухгалтером в бухгалтерии; б) главным бухгалтером; в) материально-ответственным лицом; г) бухгалтером расчетного отдела; д) бухгалтером материального отдела. 11. Денежная оценка МПЗ, полученных организацией по договору дарения, определяется исходя: а) из фактических затрат, связанных с производством данных запасов; б) из рыночной их оценки; в) из независимой оценки стоимости имущества; г) из оценки согласованной с передающей стороной; д) из среднеотраслевой стоимости в данном регионе. 12. Суммовые разницы по счету 10 «Материалы»: а) всегда отражаются; б) отражаются, если это оговорено в учетной политике организации; в) отражаются только при оплате материалов, стоимость которых выражена в условных денежных единицах; г) отражаются, если организация использует счет 15; д) не отражаются. 13. НДС по приобретенным МПЗ отражается бухгалтерской записью: а) Дебет сч. 19, Кредит сч. 60; б) Дебет сч. 19, Кредит сч. 62; в) Дебет сч. 60, Кредит сч. 19; г) Дебет сч. 68, Кредит сч. 60; д) Дебет сч. 68, Кредит сч. 19. 14. Оприходование безвозмездно полученных материалов отражается бухгалтерской записью: а) Дебет сч. 10, Кредит сч. 84; б) Дебет сч. 10, Кредит сч. 91; в) Дебет сч. 10, Кредит сч. 98; г) Дебет сч. 10, Кредит сч. 99; д) Дебет сч. 10, Кредит сч. 86. 15. Поступили материалы от учредителя в счет вклада в уставный капитал организации. Должна быть сделана бухгалтерская запись: а) Дебет сч. 10, Кредит сч. 76; б) Дебет сч. 10, Кредит сч. 75; в) Дебет сч. 10, Кредит сч. 75 и Дебет сч. 19, Кредит сч. 75; г) Дебет сч. 10, Кредит сч. 80; д) Дебет сч. 10, Кредит сч. 60. 16. НДС при безвозмездной передаче МПЗ: а) не возникает; б) начисляет и уплачивает передающая сторона; в) начисляет передающая сторона, а уплачивает получающая; г) начисляет и уплачивает получающая сторона; д) начисляют и уплачивают обе стороны в равных долях. 17. Не относятся к МПЗ: а) товары; б) материалы; в) готовая продукция; г) незавершенное производство; д) тара. 18. Регистры синтетического учета при журнально-ордерной форме учета по учету МПЗ включают в себя: а) Главную книгу и журналы-ордера № 7, 8; б) только журналы-ордера № 7, 8; в) только журналы-ордера № 6, 10; г) Главную книгу и журналы-ордера № 6, 10; д) Главную книгу, отчетность (форма №1) и журналы-ордера № 7, 8. 19. Проведение инвентаризации не обязательно: а) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; б) при смене материально-ответственного лица; в) в случае пожара; г) при смене главного бухгалтера; д) при ликвидации организации. 20. Постоянно действующая инвентаризационная комиссия утверждается на основании: а) устного распоряжения руководителя; б) письменного распоряжения руководителя; в) устного распоряжения главного бухгалтера; г) письменного распоряжения главного бухгалтера; д) письменного распоряжения внутреннего ревизионного органа. 21. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3) составляется: а) в 1 экземпляре; б) в 2 экземплярах; в) в 3 экземплярах; г) в 4 экземплярах.
Производственные ситуации
Задача 1 Согласно данным бухгалтерского учета по счету 43 «Готовая продукция» значится 540 т пшеницы, переданной 22 сентября 2013 года на хранение кладовщику Марченко А.В. 28 апреля 2014 года реализовали все зерно - 537 т, недостачу списали за счет естественной убыли. На сумму выявленной недостачи составлены бухгалтерские записи: 1. Выявлена недостача зерна: Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 4 500 руб. Кредит счета 43 «Готовая продукция» - 4 500 руб. 2. Списана недостача зерна: Дебет счета 20 «Основное производство» - 4 500 руб. Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 4 500 руб. Норма естественной убыли при хранении на складах насыпью составляет 0,115 % за год от хранимой массы. Фактическая себестоимость 1 ц пшеницы - 150 руб. Рыночная цена 1 ц – 320 руб. Организация является плательщиком налога на прибыль. 1. Какие допущены нарушения в данной ситуации? 2. Какие исправительные записи необходимо сделать в учете? 3. Какие нормативно-правовые акты нарушены?
Задача 2
Согласно данным бухгалтерского учета по счету 43 «Готовая продукция» значится 220 т пшеницы, переданной 22 октября 2013 года на хранение кладовщику Иванову И.И. 28 марта 2014 года реализовали все зерно - 216 т, недостачу списали за счет естественной убыли. На сумму выявленной недостачи составлены бухгалтерские записи: 1. Выявлена недостача зерна: Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 14 000 руб. Кредит счета 43 «Готовая продукция» - 14 000 руб. 2. Списана недостача зерна: Дебет счета 20 «Основное производство» - 14000 руб. Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 14000 руб. Норма естественной убыли при хранении на складах насыпью составляет 0,09% за 6 месяцев от хранимой массы. Фактическая себестоимость 1 ц пшеницы - 350 руб. Рыночная цена 1 ц – 620 руб. Организация является плательщиком единого сельскохозяйственного налога. 1. Какие допущены нарушения в данной ситуации? 2. Какие исправительные записи необходимо сделать в учете? 3. Каким нормативно-правовые акты нарушены?
Задача 3
Данные бухгалтерского учета и инвентаризации материалов на складе представлены в таблице.
Таблица 1 - Фактические и учетные данные МПЗ, находящихся на складе
Один литр спирта весит 0,9 кг. В бухгалтерском учете сделаны записи, по списанию материалов в производство по учетным ценам Дебет счета 20 «Основное производство» - 230,4 руб. Кредит счета 10 «Материалы» - 230,4 руб. Норма естественной убыли при хранении: - спирт технический – 2% от оборота; - белила цинковые – 0,05%; - олифа «Янтарь» – 0,1% от оборота. Оборот по отпуску материалов с даты последней инвентаризации составил: - спирт технический – 700 л; - белила цинковые – 1500 кг; - олифа «Янтарь» – 41200 кг. Розничная цена спирта технического 100 руб. за 1 л. Проверьте правильность: 1. Определения результатов инвентаризации материалов на складе; 2. Бухгалтерских записей; 3. Исчисления сумм налога на добавленную стоимость.
Задача 4
ООО «Аквариус» приобретает бензин для заправки своего автотранспорта, используемого в основном производстве, на автозаправочных станциях. Для заправки используются талоны. После перечисления предоплаты поставщик бензина по акту приема-передачи передает организации талоны для заправки бензином. Бухгалтер списывает полученные талоны на затраты на основании указанного акта. В частности, в апреле 20__ г. бухгалтером были сделаны следующие записи: 1. Перечислена предоплата Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 34200 руб. Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 34200 руб. 2. Списаны приобретенные талоны на затраты: Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» - 34200 руб. Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 34200 руб. ООО «Аквариус» приобретенные талоны использовала в мае 20__ г. на сумму 29070 руб. Примечание: 1 талон на 10 литров по 34,2 руб./литр 1. Какие нарушения допущены в данной ситуации? 2. Какие исправительные записи необходимо сделать в учете, если ошибка была обнаружена 1 июня 20__ г.? 3. Каким положения нормативных и законодательных актов нарушены?
Задача 5
В апреле 20__ года ЗАО «Прогресс» приобрело 2000 кг цемента на общую сумму 14160 руб. (в том числе НДС - 2160 руб.). Расходы по доставке цемента на склад организации составили 590 руб. В учетной политике организации отражено использование счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Учетная цена цемента составляет 5 руб./кг. Бухгалтер ЗАО «Прогресс» составил следующие бухгалтерские записи: 1. Оприходован цемент: Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение мат. ценностей» - 12000 руб. Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 12000 руб. 2. Учтен НДС по оприходованному цементу на основании счета-фактуры: Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» - 2160 руб. Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 2160 руб. 3. Учтены расходы, связанные с доставкой цемента: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» - 500 руб. Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 500 руб. 4. Учет НДС по доставке цемента, выделенный из накладной расчетным путем: Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» - 90 руб. Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 90 руб. 5. Оприходован цемент по учетным ценам: Дебет счета 10 «Материалы» - 10000 руб. Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение мат. ценностей» - 10000 руб. 6. Учета сумма отклонений фактической себестоимости МПЗ над учетными ценами: Дебет счета 16 «Отклонение в стоимости мат. ценностей» - 2000 руб. Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение мат. ценностей» - 2000 руб. 7. Принят к вычету НДС по приобретенным МПЗ и расходам по доставке: Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом» - 2250 руб. Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» - 2250 руб. 1. Какие нарушения допущены в данной ситуации? 2. Какие исправительные записи необходимо сделать в учете, если ошибка была обнаружена в мае 20__ г.? 3. Какие нормативно-правовые акты нарушены?
Задача 6
В ООО «Стимул» в декабре прошлого года по требованиям-накладным списана краска: - на основное производство – 400 банок для окраски выпускаемой продукции; - на ремонт спортзала – 20 банок; - во вспомогательное производство – 10 банок. Данная операция в бухгалтерском учете отражена следующим образом: Дебет сч. 20, Кредит сч. 10 – 66 450 руб.; Дебет сч. 26, Кредит сч. 10 – 3 500 руб.; Дебет сч. 23, Кредит сч. 10 – 1 750 руб.; Дебет сч. 26, Кредит сч. 16 – 717 руб. Справка. По данным аналитического учета на счете 10 «Материалы» на 1 декабря числится 370 банок краски по 3 кг на сумму 59 200 руб.; на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» остаток составляет 3420 руб. Поступление краски в декабре документально не отражено, хотя благодаря встречной проверке выяснилось, что в организацию поступило 120 банок краски по 3 кг на сумму 21 000 руб. Организация-поставщик не является плательщиком НДС. Учетная цена 1 банки краски 3 кг составляет 160 руб. Требуется: 1. Определить нарушения в ведении учета и налогообложении; 2. Составить исправительные записи, если ошибка была обнаружена в марте отчетного года; 3. Определить возможные финансовые санкции.
Задача 7
ООО «Восток» обратилось к аудитору за консультацией по выбору в учетной политике варианта учета материалов в целях минимизации налога на прибыль. Организация применяет для целей бухгалтерского учета вариант учета материалов с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». При знакомстве с деятельностью организации и бухгалтерской отчетностью аудитором установлено, что ООО «Восток» производит и фасует кофе. Организация с устойчивым темпом роста объема продаж, высокорентабельная. По данным аналитического учета остаток кофе в зернах на 1 декабря составил 300 кг на сумму 66 000 руб. Поступило от поставщиков: 1.12 – 550 кг по цене 250 руб. за 1 кг на сумму 137 500 руб.; 19.12 – 830 кг по цене 280 руб. за 1 кг на сумму 232 400 руб.; 22.12 – 770 кг по цене 285 руб. за 1 кг на сумму 219 450 руб.; 27.12 – 600 кг по цене 300 руб. за 1 кг на сумму 180 000 руб. Израсходовано в основное производство: 2.12 – 150 кг; 15.12 – 300 кг; 20.12 – 350 кг; 25.12 – 400 кг; 28.12 – 300 кг. Примечание: на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» по кофе в зернах числится остаток на начало месяца 5 800 руб., дебетовый оборот за месяц 164 350 руб.
Задание 8
В 15 января 20__ г. ООО «Парус» получило в банке кредит на приобретение материалов в сумме 120 000 руб. сроком на 3 месяца под 12% годовых. В соответствие с условиями кредитного договора организация начисляет и уплачивает проценты в конце месяца. Деньги перечислены поставщикам материалов в качестве предоплаты. Материалы получены 1 февраля. Организацией начислены проценты за пользованием кредитом в январе 600 руб., в феврале 1200 руб., в марте 1200 руб. и апреле 600 руб. Данная операция в бухгалтерском учете отражена следующим образом: в январе: Дебет сч. 51, Кредит сч. 66 – 120 000 руб.; Дебет сч. 60, Кредит сч. 51 – 120 000 руб.; Дебет сч. 91, Кредит сч. 66 – 600 руб. Дебет сч. 66, Кредит сч. 51 – 600 руб. в феврале: Дебет сч. 15, Кредит сч. 60 – 101 695 руб.; Дебет сч. 19, Кредит сч. 60 – 18 305 руб.; Дебет сч. 10, Кредит сч. 15 – 101 695 руб.; Дебет сч. 91, Кредит сч. 66 – 1 200 руб. Дебет сч. 66, Кредит сч. 51 – 1 200 руб. в марте: Дебет сч. 91, Кредит сч. 66 – 1 200 руб. Дебет сч. 66, Кредит сч. 51 – 1 200 руб. в апреле: Дебет сч. 91, Кредит сч. 66 – 1 200 руб.; Дебет сч. 66, Кредит сч. 51 – 121 200 руб. Требуется: 1. Проверить правильность бухгалтерских записей и при необходимости сделать исправления; 2. По результатам проверки подготовить справку аудитора, для обоснования своих выводов используйте ПБУ 5/01, ПБУ 15/08 и ПБУ 10/99.
Задание 9
По данным актов на сортировку и сушку продукции растениеводства, а также с учетом объяснений заведующего током М. П. Лосева бухгалтерия агрофирмы «Победа» списала как усушку разницу между количеством отпущенной в переработку и полученной из переработки пшеницы. Требуется: 1. Определить по данным анализа процент усушки, а также количество зерна, фактически списанного и подлежащего списанию на усушку, количество излишне списанного зерна. 2. Составить исправительные бухгалтерские записи по выявленным нарушениям, при условии, что: бухгалтерия агрофирмы усушку списывала на затраты основного производства, себестоимость пшеницы 3 руб. за 1 кг, а рыночная цена 6,5 руб. за 1 кг. Таблица к задаче 151
Примечание: Процент усушки (У) определяется по формуле: У = 100*(В1-В2)/(100-В2), Где В1 и В2 – влажность зерна до и после переработки.
Задание 10
В ООО «Айсберг» проведена инвентаризация товаров по состоянию на 1 января 20__ г. В отдельные инвентаризационные описи записаны товары: - с истекшим сроком хранения на сумму 22 300 руб.; - бой, лом, порча, материалов на сумму 5 820 руб. В акте результатов инвентаризации установлена недостача товаров на сумму 34 560 руб., в том числе в пределах норм естественной убыли на 21 458 руб. В учетной политике ООО «Айсберг» предусмотрен учет товаров по продажным ценам. Организация уплачивает налоги в общеустановленном порядке. Реализация товаров облагается НДС по ставке 18%. В декабре средний процент торговых наценок по расчету составил 38%. По результатам инвентаризации бухгалтер сделал следующие записи: Дебет сч. 94, Кредит сч. 41-2 – 62 680 руб.; Дебет сч. 44, Кредит сч. 94 – 21 458 руб.; Дебет сч. 91, Кредит сч. 94 – 41 222 руб. Требуется: 1. Определить нарушения в ведении учета и налогообложения; 2. Составить исправительные записи.
Задание 11
Сахарным заводом в адрес организации оптовой торговли отправлено по железной дороге 30 т сахара. При приемке сахара на станции железной дороги была установлена недостача в размере 200 кг, о чем комиссией с представителем железнодорожной станции был составлен акт о приемке материалов. В счете поставщика и в счете-фактуре указана продажная цена 1 кг сахара 15 руб., в том числе НДС 10%. Норма естественной убыли в пути сахара составляет 0,15%. На основании акта бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета: Дебет сч. 41, Кредит сч. 60 – 406 364 руб.; Дебет сч. 19, Кредит сч. 60 – 40 909 руб.; Дебет сч. 94, Кредит сч. 60 – 2 727 руб.; Дебет сч. 44, Кредит сч. 94 – 2 727 руб. Требуется: 1. Определить нарушения в ведении учета и налогообложении; 2. Составить исправительные записи.
|
