Налоговая системаБольшое влияние на экономическую динамику оказывает расходная часть бюджета, которая в свою очередь напрямую зависит от поступлений в доходную часть бюджета. Налоги формируют основную долю доходной части государственного и местных бюджетов. Поэтому создание эффективной системы налогообложения является одной из важнейших задач любого государства. Основным элементом налогообложения являются налоги. Они представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц с целью удовлетворения общественных потребностей. В современных условиях налоги выполняют следующие функции: - фискальную – формирование ресурсов государства, территорий (штатов, республик) и местных органов власти для финансирования соответствующих расходов. Данная функция призвана способствовать огосударствлению части национального дохода и созданию материальных основ функционирования государства; - распределительную – перераспределение доходов между государственным и местными бюджетами, распределение налогового бремени между социальными группами; - регулирующую – избирательное изменение налоговых ставок, позволяющее целенаправленно воздействовать на темпы экономического роста, структурную перестройку общественного производства, накопление денежного капитала, инфляцию, движение инвестиций, занятость, формирование совокупного платежеспособного спроса; - контрольно-учетную – учет использования экономических ресурсов, доходов фирм и домохозяйств, объемов производства, направления и размеров движения финансовых потоков; - стимулирующую – снижение налоговых ставок, введение льгот, способствующих созданию предпосылок для повышения деловой активности, поощрения отдельных видов предпринимательства, привлечения и перемещения иностранных инвестиций; - ограничительную – сдерживание развития или размещения производства некоторых видов продукции, защита определенных отраслей посредством ограничения импорта товаров. Закрепленная законодательно совокупность налогов, платежей, принципов их построения и способов взимания образует налоговую систему. В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы: - всеобщность – охват налогами всех субъектов хозяйствования; - обязательность – субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в строго установленные сроки, неуплата карается законом; - равнонапряженность – взимание налогов по единым ставкам независимо от субъекта хозяйствования; - однократность – недопущение того, чтобы с объекта налог взимался более одного раза; - стабильность – ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны оставаться длительное время неизменными; - простота и доступность для восприятия; - гибкость – налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики. В зависимости от степени разделения власти в стране налоговая система может быть двух или трехзвенной. В странах с федеральным устройством (США, Германия, Россия) налоговая политика осуществляется на трех уровнях: правительственном, региональном и местном; в государствах с унитарным устройством (Польша, Франция, Беларусь) – на двух уровнях: общегосударственном и местном. Налоговая система любой страны включает различные виды налогов. В зависимости от принятых критериев их можно классифицировать по-разному: - по объекту обложения: прямые – налоги на доходы физических и юридических лиц или на отдельные объекты имущества (подоходный налог, налог на прибыль, налог на недвижимость, земельный налог); косвенные – выплачиваются опосредованно через цены товаров и услуг в момент их приобретения (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины); - по принципам построения: пропорциональные – ставка остается неизменной при увеличении или уменьшении дохода налогоплательщика; регрессивные – ставки уменьшаются по мере увеличения дохода налогоплательщика; прогрессивные – ставки возрастают по мере увеличения дохода налогоплательщика и уменьшаются по мере его сокращения; - в зависимости от характера использования: общие – поступают в казну государства и используются для общегосударственных нужд; специальные – имеют строго определенное назначение (чрезвычайный налог по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, отчисления в пенсионный фонд); - по сфере распространения: общегосударственные – взимаются правительством и поступают в государственный бюджет и формируют его на 85-90% (налоги на экспорт и импорт, таможенные пошлины, налог на прибыль и доходы); местные – взимаются местными органами власти и поступают в местные бюджеты, формирующие его в среднем на 70% (земельный налог, налог с владельцев строений). В соответствии с Законом Республики Беларусь от 20 декабря 1991 г. «О налогах и сборах в бюджет Республики Беларусь» предприятия независимо от форм собственности облагаются следующими видами налогов: подоходный налог, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на недвижимость, экологический налог. Налоговая система Беларуси, соответствующая условиям рыночной экономики, находится в стадии формирования. Это воплощается в подборе ведущих форм и видов налогов, определении ставок, отработке структуры общереспубликанских и местных налогов, определении функциональной направленности налогообложения, апробации различных форм и методов налогового регулирования и пр.
12.5. Фискальная политика: понятие, цели, виды Фискальная (налогово-бюджетная) политика является частью финансовой политики, проводимой государством. Она предусматривает использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства госбюджета для регулирования уровней деловой активности в решении различных социальных задач. Фискальную политику проводят законодательные органы власти, которые контролируют налогообложение и расходование полученных средств. Основными рычагами фискальной политики являются: 1) изменение налоговых ставок; 2) регулирование правительственных расходов в соответствии с целями государства. Таким образом, фискальная политика представляет собой совокупность всех мероприятий по регулированию расходов и доходов государства для достижения определенных социально-экономических целей. Основными целями фискальной политики выступают: - сглаживание негативов экономического цикла и антикризисные действия; - достижение высокой занятости; - снижение темпов инфляции; - стимулирование экономического роста. Все расходы государства отражаются в статьях бюджета, они должны быть достаточно эффективны, обеспечивать рост ВНП и другие цели фискальной политики. Фискальная политика в зависимости от механизма реагирования на изменения экономической ситуации подразделяется на дискреционную и недискреционную (автоматическую), в соответствии с чем определяется механизм ее функционирования, конкретизируются формы и методы регулирования. Дискреционная фискальная политика представляет собой сознательные, целенаправленные действия в области госрасходов и налогообложения с целью изменения реального объема производства, занятости, контроля за инфляцией, ускорения экономического роста. Под автоматической фискальной политикой понимается экономический механизм, который автоматически реагирует на изменение экономического положения без необходимости принятия каких-либо шагов со стороны государства (автоматическое изменение налоговых поступлений, трансферты). При дискреционной фискальной политике в целях стимулирования совокупного спроса в период спада целенаправленно создается дефицит госбюджета вследствие увеличения госрасходов (например, на финансирование программ по созданию новых рабочих мест) или снижения налогов. В связи с этим, в период подъема целенаправленно создается бюджетный излишек. При недискреционной фискальной политике бюджетный дефицит и излишек возникают автоматически в результате действия встроенных стабилизаторов экономики. В качестве таких стабилизаторов в индустриально развитых странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов, в том числе страхование по безработице и система участия в прибылях. Необходимо отметить, что встроенная стабильность только сглаживает, но не исправляет нежелательных изменений в экономике. Поэтому встроенные стабилизаторы экономики, как правило, сочетаются с мерами дискреционной фискальной политики правительства, нацеленными на обеспечение полной занятости ресурсов. Дискреционная фискальная политика в зависимости от фазы экономического цикла может быть стимулирующей или сдерживающей. Стимулирующая фискальная политика (фискальная экспансия) в краткосрочном периоде имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение госрасходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. В долгосрочном периоде политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала. Сдерживающая фискальная политика (фискальная рестрикция), цель которой состоит в ограничении циклического подъема экономики, предполагает снижение госрасходов, увеличение налогов или комбинирование этих мер. В краткосрочном периоде это позволяет снизить инфляцию спроса за счет роста безработицы и спада производства. В долгосрочном периоде растущий налоговый пресс может стать основой для спада совокупного предложения и развертывания механизмов стагфляции. Затяжная стагфляция на фоне неэффективного управления государственными расходами создает предпосылки для разрушения экономического потенциала.
|
