Классификация налогов

Классификация налогов - систематизированная группировка налогов в соответствии с однородными признаками. Назначение классификации опр-ся потребностями сопоставления показателей налогообложения в различных регионах, контроля за поступлением налогов по группам и их влияния.

1) По способу изъятия:

- прямые – налоги, непосредственно падающие на плательщика (налог на имущество физ. лиц, налог на имущество орг-ий, налог на прибыль орг-ий, НДФЛ)

- косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене (НДС, акцизы).

2) По субъектам налога:

- с физических лиц (НДФЛ);

- с юридических лиц (налог на прибыль орг-ий, налог на имущество орг-ий);

- смешанные – уплачиваются и физ., и юр. лицами (транспортный налог, земельный налог)

3) По уровню власти:

- федеральные (НДС, НДФЛ, гос. пошлина, водный налог и др.)

- региональные (налог на имущество орг-ий, транспортный налог, налог на игорный бизнес)

- местные (земельный налог, налог на имущество физ. лиц)

4) По назначению:

- общие – налоги, которые при поступлении в бюджет обезличиваются. (налог на имущество физ. лиц, налог на имущество орг-ий)

- целевые (маркированные) – обеспечивают привязку налоговых платежей к конкретным видам расходов (транспортный налог)

5) По отношению к бюджету

- бюджетные

- небюджетные

6) Порядок зачисления в бюджет:

- закрепленные – налоги, которые полностью, в твердо фиксированной доле поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены (налог на имущество физ. лиц)

- регулирующие – налоги, используемые для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде отчислений по ставкам, установленным на очередной финансовый год (акцизы, НДС)

7) Порядок введения налога:

- общеобязательные – устанавливаются федеральным зак-вом и взимаются на территории всей страны, независимо от уровня бюджетной системы (федеральные налоги)

- факультативные – налоги, предусмотренные зак-вом, они могут вводиться или не вводиться нормативными актами субъектов федерации или органами самоуправления (региональные и местные налоги)

8) Продолжительность:

- регулярные (систематические) – ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные (большинство рос. налогов: налог на прибыль орг-ий, НДФЛ)

- разовые (налог на наследование и дарение)

9) Объект налогообложения:

- имущественные (налог на имущество орг-ий и физ. лиц)

- ресурсные (водный налог, налог на добычу полезных ископаемых)

- с доходов (НДФЛ, налог на прибыль орг-ий)

- налоги на потребление (косвенные налоги: НДС, акцизы)

- с отдельных видов деятельности (налог на игорный бизнес)

10) Источник уплаты (отнесения налоговых сумм):

- налоги, включенные в себестоимость (ресурсные платежи и отчисления в гос. соц. фонды)

- налоги, включенные в цены и тарифы – источник уплаты – выручка (НДС)

- налоги, относимые на финансовый результат (налог на имущество, земельный налог)

- налоги с дохода (прибыль, зарплата) (НДФЛ, налог на прибыль орг-ий)

- налоги, относимые на чистую прибыль (штрафы, пени).

11) Способ обложения

- кадастровые – предполагает использовать систематизированный список (земельный налог)

- декларационные (налог на прибыль орг-ий, НДФЛ)

- безналичные

- налично-денежные

12) Юрисдикция гос-ва:

- резидентские – налоги на резидентов

- территориальные – налоги на объекты на своей территории (водный налог, налог на добычу полезных ископаемых)