Методика анализа прибыли организации. Факторный анализ общей прибыли. Анализ показателей рентабельности

Прибыль – конечный финансовый результат деятельности.

Общий финансовый результат отчетного года равен сумме: прибыли от реализации продукции (работ, услуг);результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от прочих операций.Основной целью анализа финансовых результатов является выявление факторов, вызывающих уменьшение финансовых результатов, то есть снижение прибыли и рентабельности.

Анализ финансовых результатов предполагает решение следующих задач: 1) анализ состава и динамики прибыли; 2) анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности; 3) анализ уровня среднереализационных цен; 4) анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности; 5) анализ распределения и использования прибыли; 6) анализ рентабельности деятельности организации.

Анализ балансовой прибыли начинается с общей оценки за анализируемый период.затем необходимо проанализировать балансовую прибыль в динамике (за ряд лет). После этого проводим анализ изменения каждого показателя за текущий анализируемый период. В заключение необходимо проанализировать удельный вес каждого вида дохода в величине балансовой на начало и конец периода. Определить изменения. Для анализа используются данные бухгалтерской отчетности (ф. №2) и составляется таблица состоящая из строк: прибыль убыток от реализации; % к получению; % к уплате; доходы от участия в др орг-циях; прочие доходы; прочие расходы. И столбцов: наименование показателя; за отчет период; за предыдущий период; отклонение (абсолютное; %).

Величина балансовой прибыли зависит от методов регулирования прибыли: 1. Оценка имущества; 2. Использование метода ускоренной амортизации; 3. Выбор метода оценки потребленных производственных запасов; 4. Списание затрат по ремонту основных средств; 5. Сроки погашения расходов будущих периодов; 6. Метод определения выручки.

Факторный анализ прибыли организации ведется, исходя из порядка ее формирования. Целью такого анализа является оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли, выявление степени влияния на финансовые результаты ряда факторов, в т.ч. роста (снижения) производства товаров, роста (снижения) объема продаж, повышения качества и расширения ассортимента товаров, повышения рентабельности; выявление резервов увеличения прибыли и др.

Для анализа рентабельности используется целый ряд показателей, которые можно объединить в следующие группы: 1) показатели, рассчитанные на основе прибыли, 2) показатели, рассчитанные на основе производственных активов, 3) показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Первая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности (доходности) по показателям прибыли (дохода), отражаемым в отчетности организации. Эти показатели характеризуют прибыльность (доходность) произведенных товаров. С помощью этих показателей можно определить влияние факторов изменения цены товаров и их себестоимости на изменение рентабельности товаров. Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств, включающих в себя все производственные активы организации, инвестированный капитал, акционерный капитал. Например, отношение чистой прибыли (дохода) ко всем производственным активам, отношение чистой прибыли к инвестированному или акционерному капиталу. Третья группа показателей рентабельности рассчитывается на базе чистого потока денежных средств. Например, отношение чистого потока денежных средств к объему продаж, к совокупному капиталу, собственному капиталу и т.д. Эти показатели дают представление о возможности организации выполнять обязательства перед кредиторами, заемщиками и акционерами наличными денежными средствами.

Рентабельность – относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам или потокам, её формирующим. Рентабельность продаж — коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Обычно рассчитывается как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) за определённый период к выраженному в денежных средствах объёму продаж за тот же период. Рентабельность активов — относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли, полученной за период, на общую величину активов организации за период. Один из финансовых коэффициентов, входит в группу коэффициентов рентабельности. Показывает способность активов компании порождать прибыль. Рентабельность собственного капитала — относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли, полученной за период, на собственный капитал организации. Показывает отдачу на инвестиции акционеров в данное предприятие. Рентабельность инвестированного капитала – показатель отдачи от вовлеченного в коммерческую деятельность собственного капитала организации и долгосрочно привлеченных средств (долгосрочных кредитов, займов).