Под обязательным аудитом понимается ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.В соответствии со ст. 5 «Обязательный аудит» Закона «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность экономических субъектов подлежит обязательной аудиторской проверке по следующим критериям (системе показателей) деятельности: 1. Организационно-правовая форма экономического субъекта. Подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму акционерного общества открытого типа. 2. Вид деятельности экономического субъекта. По виду деятельности обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат: банки, бюро кредитных историй и другие кредитные учреждения; страховые организации и общества взаимного страхования; товарные и фондовые биржи; инвестиционные фонды; государственные внебюджетные фонды, источниками образования средств которых являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления, производимые юридическими и физическими лицами; благотворительные и иные (неинвестиционные) фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц; другие экономические субъекты, обязательная ежегодная аудиторская проверка которых по виду их деятельности предусмотрена федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ.Так, обязательной аудиторской проверке подлежат: потребительские общества и союзы; негосударственные пенсионные фонды; акционерные инвестиционные фонды, управляющие компании паевых инвестиционных фондов; профессиональные объединения страховщиков; эмитенты ценных бумаг; организации-застройщики. 3. Финансовые показатели деятельности экономического субъекта. Экономические субъекты (за исключением находящихся полностью в государственной или муниципальной собственности) подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке при наличии хотя бы одного из следующих финансовых показателей их деятельности: объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, превышающего 400 млн. р.; суммы активов баланса, превышающей 60 млн. р.
Одним из ключевых положений аудита является требование независимости аудитора от проверяемого экономического субъекта. Ст. 8 «Независимость аудиторских организаций, аудиторов» Закона №307-ФЗ содержит ряд законодательных ограничений в осуществлении аудиторских проверок. Аудит не может проводиться в случае наличия заинтересованности у сторон аудиторской проверки. Принцип независимости декларирован и в Кодексе этики аудиторов России. Раздел 9 Кодекса этики устанавливает порядок применения принципа независимости. Понятие независимости подразумевает независимость мышления и независимость поведения. Независимость мышления – это образ мышления, который позволяет выразить мнение, не зависящее от влияния факторов, способных скомпрометировать его, и позволяет аудитору действовать честно, проявлять объективность и профессиональный скептицизм. Независимость поведения – это линия поведения, которая позволяет избежать фактов и обстоятельств, которые настолько значимы, что разумное и хорошо информированное третье лицо, обладающее всей необходимой информацией, в том числе и о применяемых мерах предосторожности, может обоснованно посчитать, что честность, порядочность или профессиональный скептицизм аудиторской организации или члена проверяющей группы были скомпрометированы.
