Внутренние факторы (зависящие от деятельности предприятия)

• объем и качество проданной продукции, товаров;

• политика ценообразования на предприятии;

• уровень себестоимости и других затрат;

• качество менеджмента разных уровней;

• уровень организации труда и производства;

• уровень образования и квалификация кадров;

• технический уровень производственных фондов;

• научно-техническое творчество, творческая инициатива работников;

• материальное положение и экономическая заинтересованность работников

В данном случае величину воздействия определить можно только с определенной долей вероятности или вообще невозможно.

На сумму чистой прибыли влияют все показатели-факто­ры, определяющие ее.

Прибыль бухгалтерская (до налогообложения)

П = В - С - КР - УР + ДрД + %пол - %упл + ПпД - ПрР

где П^в — валовая прибыль;

П^п — прибыль от продаж;

П^Б — прибыль бухгалтерская (до налогообложения);

П^ч — чистая (нераспределенная) прибыль.

ДрД Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате

Прочие доходы

Прочие расходы

Это факторная модель аддитивного вида.

При этом выделяют следующие виды прибыли

Для маржинального анализа - валовая прибыль

П^в = В-С

Прибыль от продаж

П^п = В-С-КР-УР

Факторный анализ прибыли до налогообложения складывается из анализа прибыли от продаж и затем только прибыли до налогообложения.

Анализ прибыли от продаж проводится в следующем порядке.

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».

Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две час­ти. Так как выручка организации — это произведение количе­ства и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние -изменения физической массы проданной продукции.

При оценке влияния на результативный показатель цены необходимо учитывать фактор

инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравне

нию с базисным в сред­нем на 19%. Тогда индекс цены составит:

 

100+ТР

J_ц= --------------------

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

В₁

В’ = ----------,

J_ц

где В’- выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В₁ – выручка от продажи продукции в отчетном году;

J_ц - индекс цены.

Следовательно, выручка от продажи продукции за анализируемый период изменится за счет роста цен

∆В_ц = В₁ – В’

тогда за счет изменения объема производства

∆В_{кол-во товаров} = В’ – В₀

1.1 Расчет влияния на прибыль фактора «Цены».

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующие расчеты:

∆В_ц*R0

Р_п.∆П_Р(Ц) = --------------

 

1.2 Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции».

Влияние на сумму прибыли от продажи изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

((В₁- В₀) - ∆В_ц) * R₀

ΔП_П(К) = ---------------------------,

где ΔП_П(К) – изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «Количество проданной продукции»;

В₁ и В₀ – соответственно выручка от продажи в отчетном и базисном периодах;

Р_п.0 – рентабельность продаж в базисном периоде.

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

В₁ * (УС₁ – УС₀)

ΔП_П(К) =-----------------------,

где УС₁ и УС₀ – соответственно уровни себестоимости в процентном соотношении к выручке в отчетном и базисных периодах.

3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

Для расчетов используется формула аналогичная предыдущей:

В₁*(УКР₁-УКР₀)

ΔП_П(КР) = ----------------------,

где УКР₁ и УКР₀ – соответственно уровни коммерческих расходов в процентном соотношении к выручке в отчетном и базисных периодах.

4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы».

В₁*(УУР₁-УУР₀)

ΔП_П(КР) = ----------------------,

где УУР₁ и УУР₀ – соответственно уровни управленческих расходов в процентном соотношении к выручке в отчетном и базисных периодах.