Периода налогоплательщик обязан уплатить в местный бюджет 1500 руб

Местного налога, из которых он уплатил 500 руб. и сделал заявление о зачете

задолженности. В этом случае:

Ответ: 1. налогоплательщик остается должен 1000 руб. местного налога.

Ключ: Зачет с гражданско-правовыми требованиями, как способ прекращения обязанности по уплате налога, в законодательстве

о налогах (в т.ч. в ст. 45 НК РФ) не предусмотрен. П. 3 ст. 2 ГК РФ предусмотрено, что к имущественным отношениям,

основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и

другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не

предусмотрено законодательством. Из 1500 руб. налогоплательщик оплатил 500 руб., вследствие чего остался должен

1000 руб. местного налога.

В качестве излишне уплаченного (взысканного) налога всегда можно

квалифицировать сумму денежных средств:

17.12.2011 15:09:39 1

Ответ: 2. зачисленную на счета соответствующего бюджета в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за

определенные налоговые периоды.

Ключ: В постановлении Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 № 11074/05 разъяснено, что излишне уплаченной или взысканной

суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере,

превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды. Соответственно, для

квалификации налога, как излишне уплаченного (взысканного), необходимо фактическое поступление денежных средств в

бюджет.

Налоговый орган в соответствии с НК РФ может зачесть излишне уплаченный

налог в счет погашения недоимки:

Ответ: 2. как по заявлению налогоплательщика, так и по собственной инициативе.

Ключ: Исходя из п. 4, 5 ст. 78 НК РФ налоговый орган может зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения недоимки как по

заявлению налогоплательщика, так и по собственной инициативе.

Налоговый орган вправе самостоятельно зачесть излишне уплаченный

индивидуальным предпринимателем налог в счет погашения:

Ответ: 3. только такой задолженности предпринимателя, сроки на взыскание которой не истекли.

Ключ: Налоговый орган вправе зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения только такой задолженности

налогоплательщика, сроки на взыскание которой не истекли (определение КС РФ от 08.02.2007 № 381-О-П, постановления

Президиума ВАС РФ от 24.10.2006 № 5274/06, от 15.09.2009 № 6544/09). Налоги с индивидуальных предпринимателей по

общему правилу взыскиваются во внесудебном порядке.