Учет денежных средств на расчетном и других счетах в банке

Для хранения временно свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов предприятие открывает в банке расчетный счет.

Большинство расчетов между организациями осуществляется безналичным путем. Основные формы безналичных расчетов:

- платежное поручение;

- платежное требование;

- платежное требование-поручение;

- чек;

- аккредитив;

- банковская пластиковая карточка.

Сдача наличных денежных средств в банк и их зачисление на расчетный счет оформляется «Объявлением на взнос наличными».

Выдачу наличных денег (зарплату, хозяйственные нужды и др.) банк производит по чекам. Для этого предприятие по особому заявлению получает чековую книжку.

Обо всех операциях по расчетному счету банк извещает клиентов выписками из расчетного счета с приложением соответствующих денежно-расчетных документов, подтверждающих записи.

На основании выписок, делаются записи по счету 51.

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации:

Поступила выручка Дт51-Кт90

Дебиторами погашена дебиторская задолженность Дт51-Кт76

Зачислена выручка из кассы: Дт51-Кт50

Зачислена ссуда на зарплату: Дт51-Кт66

Перечислено поставщикам: Дт60-Кт51

Получено в кассу с расчетного счета: Дт50-Кт51

Погашена арендная плата: Дт76-Кт51

Перечислены налоги: Дт68,69-Кт51

Пополнена чековая книжка: Дт55-Кт51

 

Кроме расчетного счета предприятие может иметь в банках специальные счета, учет по которым ведется на счете 55. Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках (в том числе в аккредитивах, чековых книжках), а также наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках (далее - счета в драгоценных металлах).

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Депозитные счета";

55-2 "Счета в драгоценных металлах";

55-3 "Специальный счет денежных средств целевого назначения";

55-4 "Аккредитивы";

55-5 "Чековые книжки";

 

На субсчете 55-1 "Депозитные счета" учитываются наличие и движение денежных средств, размещенных в банковские вклады (депозиты) на основе депозитного договора, заключенного между организацией и банком. Депозитный счет открывается организациями в банках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

На субсчете 55-2 "Счета в драгоценных металлах" учитываются наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках.

На субсчете 55-3 "Специальный счет денежных средств целевого назначения" учитываются наличие и движение денежных средств целевого назначения на специальных счетах в банках.

Субсчет 55-4 "Аккредитивы" используют организации, применяющие формы расчетов с использованием аккредитивов. Аккредитив для расчетов с поставщиками банк выставляет по поручению организации за счет ее средств или кредитов банка путем депонирования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счете.

Субсчет 55-5 "Чековые книжки" используют при осуществлении безналичных расчетов за товары и услуги с помощью чеков из чековых книжек. Для получения чековой книжки в учреждение обслуживающего банка представляются заявление-обязательство, поручение для депонирования средств и другие необходимые документы.

Поступление средств на специальные счета в банках отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и других счетов. Списание средств со специальных счетов в банках отражается по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и других счетов и кредиту счета 55 "Специальные счета в банках".

Аналитический учет по счету 55 "Специальные счета в банках" ведется по субсчетам