Исполнение налоговых санкций

Порядок исполнения налоговых санкций. Законодательство о налогах и сборах, а также законодательство об исполнительном производстве устанавливают порядок исполнения налоговых санкций.

Налоговые санкции могут быть исполнены добровольно. Днем их уплаты считается:

1) день внесения денежных средств в соответствующий банк
при уплате наличными деньгами;

2) день внесения денежных средств на почту или в банк при
переводе денег по почте или через банк;

3) день списания банком платежа со счета плательщика не­
зависимо от времени зачисления сумм на соответствующий
счет при перечислении сумм платежа со счета плательщика в
банке.

Если правонарушитель не желает добровольно исполнить санкцию, применяется принудительный порядок ее исполне­ния.

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей предусмотрен бесспорный порядок взыскания (т. е. списание со счета в банке вне зависимости от воли организации, храня­щей на счете денежные средства) недоимок по налогам и дру­гим обязательным платежам, предусмотренным законодатель­ством. Этот очень жесткий порядок обращения с юридически­ми лицами установлен потому, что именно они в настоящее

время являются основными «поставщиками» финансовых средств в бюджет.

Являясь материальной основой для решения государствен­ных задач, бюджет требует весомости налоговой массы и, что не менее важно, бесперебойного своего пополнения. Однако должно считаться аксиомой, что бесспорное взыскание задол­женности перед государством, в том числе и по платежам в бюджет, допускается лишь в случаях, предусмотренных зако­нодательными актами Российской Федерации.

Учитывая, что налоговым органам предоставлено право ис­пользовать весьма радикальный способ защиты государствен­ных интересов (бесспорное списание финансовых средств), они всякий раз, применяя его, должны действовать осторожно, де­тально выясняя все обстоятельства совершенного правонару­шения. При квалификации действия налогоплательщика и принятии решения по делу налоговые органы должны руковод­ствоваться установленными законодательством и являющимися общими для всех отраслей процессуального права принципами, как то: принципом установления объективной истины, полно­ты исследования материалов и документов, учета всех обстоя­тельств дела, соблюдения правил оценки собранных по делу до­казательств и др.

Бесспорный порядок списания денежных средств не приме­няется в отношении граждан. Бесспорный порядок списания финансовых средств мог бы нанести непоправимый ущерб их имущественному положению. Споры о взыскании с граждан недоимок подведомственны судам.

Взыскание недоимки с юридических и физических лиц об­ращается на доходы, полученные ими в результате осуществле­ния предпринимательской или иной деятельности, а в случае отсутствия таковых — на имущество этих лиц. Взыскания, об­ращенные на имущество, осуществляются через судебных при­ставов-исполнителей по месту нахождения имущества, по мес­ту нахождения или месту работы должника.

Сроки исполнения решений. Решение в отношении юридиче­ских лиц исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения решения о бесспорном списании финансовых средств и выписки инкассового поруче­ния, в противном случае банк рискует сам подвергнуться санк­циям вплоть до аннулирования лицензии на ведение банков­ской деятельности. Для граждан принудительный порядок ис­полнения решения применяется не позднее пяти дней после

Глава 16. Налогово-процессуальное право

Глава 17. Дисциплинарный процесс

 

письменного предложения судебного пристава, обращенного к должнику, о добровольном исполнении судебного решения.

Мерами принудительного исполнения решений в отношении физических лиц являются:

1) обращение взыскания на имущество должника путем на­ложения ареста и продажи имущества;

2) обращение взыскания на заработную плату, пенсию, сти­пендию и иные доходы должника;

3) обращение взыскания на денежные суммы и имущество
должника, находящиеся у других лиц.

Налоговым органам разрешено предоставлять отсрочки и рассрочки уплаты штрафов за нарушение законодательства о налогах и сборах в тех случаях, когда применение штрафных санкций может привести к прекращению производственной деятельности налогоплательщика.

Контроль за правильностью и своевременностью удержаний из заработной платы и других доходов правонарушителя и пе­ресылки удержанных сумм осуществляется судебным приста­вом.

Исполнение налоговых санкций обращается судом на зара­ботную плату, пенсию, стипендию только в том случае, если размер суммы, подлежащей принудительному взысканию, не превышает двух минимальных размеров оплаты труда, а также при отсутствии другого имущества должника, на которое может быть наложено взыскание. Если правонарушитель не работает либо взыскание штрафа невозможно по другим причинам, то санкция реализуется путем обращения взыскания на личное имущество нарушителя.

Взыскание штрафа не может быть обращено на следующие виды имущества и предметы, принадлежащие правонарушите­лю на праве личной собственности, или являющиеся его долей в общей собственности, в совместной собственности супругов, или необходимые для него или лиц, находящихся на его ижди­вении:

1) предметы домашней утвари, одежды, необходимые для
правонарушителя и состоящих на его иждивении лиц;

2) продукты питания в количестве, необходимом для право­нарушителя и его семьи;

3) инвентарь (в том числе пособия и книги), необходимый
для продолжения профессиональных занятий правонарушите­ля, за исключением случаев, когда инвентарь использовался им
для незаконного занятия промыслом;

 

4) паевые взносы в кооперативные организации, если право­нарушитель не исключается из состава членов кооператива;

5) жилой дом с хозяйственными постройками или отдель­
ные его части, если правонарушитель и его семья постоянно в
нем проживают;

6) топливо, необходимое для приготовления пищи и отопле­ния жилого помещения семьи в течение отопительного сезона,
и другие виды имущества.

Постановление о наложении штрафа за нарушение законо­дательства о налогах и сборах, по которому взыскание произве­дено полностью, с отметкой об исполнении возвращается в на­логовый орган, вынесший постановление. После поступления в налоговый орган такого постановления с отметкой об исполне­нии производство налогового дела считается оконченным.

Глава 17 ДИСЦИПЛИНАРНЫЙ ПРОЦЕСС