Дт 20,23.25,26,29,44 Кт 02

Дт 91 Кт 02 – начислена амортизация по основным средствам, сданным в аренду

По объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного и дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций сумма износа начисляется по нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов в конце года на забалансовом счете 010 "Износ основных средств".

Сумма амортизации по полностью амортизированным основным средствам не начисляется.

При выбытии собственных основных средств сумму амортизации по ним списывают:

Дт 02 Кт 01.2 – списана амортизация

Дт 91 Кт 01.2 – списана стоимость ОС

Аналитический учет по счету 02 "Амортизация основных средств" ведут по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств.

 

1-линейный.

Сумма амортизации за месяц определяется умножением первоначальной стоимости объекта на норму амортизации начисленной исходя из срока полезного использования для данного объекта. + формула

2 - способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Сумма амортизации определяется исходя из первоначальной или восстановительной стоимости и соотносится в числителе, которого число лет остающегося до конца срока полезного использования объекта, а в знаменатели сумма чисел лет полезного использования. + формула

3-способ уменьшаемого остатка

Сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта ОС и нормы амортизации исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3х установленного организации. + формула

4- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Сумма амортизации определяется исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта ОС и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования ОС. + формула

 

 

14 Учёт поступления и выбытия основных средств

 

Основные средства – материально-вещественные ценности, используемые как средство труда в натуральной форме в течение длительного времени при производстве продукции (работ, услуг) или для нужд управления

Для оформления зачисления в состав основных средств отдельных объектов и учёта ввода их в эксплуатацию используют акт о приёме-передаче объекта основных средств (форма № ОС-1)

В нём указывают наименование объекта, его краткую характеристику, даты ввода в эксплуатацию и последнего капитального ремонта, первоначальную стоимость, срок полезного использования, номер амортизационной группы, норму амортизационных отчислений и способ их начисления, сумму начисленной амортизации, остаточную стоимость, стоимость приобретения объекта и др.

После оформления операций поступления акт вместе с приложенной технической документацией передают в бухгалтерию, где на его основании производят записи о синтетическом и аналитическом учёте.

Если объекты поступают в результате безвозмездной передачи, приобретения за плату у других организаций, перемещения от структурных подразделений отрасли, акт составляют в двух экземплярах. Один служит документом, на основании которого принимающая сторона отражает в учёте поступление объекта, а другой остаётся у передающей стороны. Перемещение объекта внутри структурного подразделения (со склада в цех, из одного цеха в другой) оформляют накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2). На основании накладной бухгалтерия производит соответствующие записи в документах аналитического учёта основных средств.

Каждому объекту в момент поступления присваивается инвентарный номер. Под этим номером объекты значатся в учёте до их выбытия в эксплуатацию.

Объекты подвижного состава (локомотивы, вагоны и т.п.) и контейнеры наряду с инвентарными имеют заводские номера.

Синтетический учёт основных средств ведётся на счетах 01, 02, 08, 91.

Основные средства могут поступать в организацию следующими путями:

1. безвозмездное получение

Дт 08 Кт 98.2 – отражено безвозмездное поступление основных средств

Первоначальная стоимость = рыночной цене

Дт 01 Кт 08 – основное средство введено в эксплуатацию

Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация на основное средство

Дт 98.2 Кт 91 – на сумму начисленной амортизации увеличены прочие доходы

Это означает, что операциябезвозмездного полученияосновных средств увеличивает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Дт 91 Кт 99 – определён финансовый результат по прочим доходам и расходам

Дт 99 Кт 68 – начислен налог на прибыль

Дт 90.9 Кт 99 – финансовый результат по обычным водам деятельности

2. покупка и сооружение подрядным способом

Дт 08 Кт 60 – акцептован счёт поставщиков за о.с. или счёт подрядчиков за выполненные работы

Дт 19 Кт 60 – основное средство введено в эксплуатацию

3. сооружение собственными силами

Дт 23 Кт 10, 70, 69, 60, 25 – отражены расходы на строительство и сооружение о.с.

Дт 08 Кт 07 – осуществлен монтаж оборудования на строящемся объекте

Дт 08 Кт 23 – определены затраты вспомогательного производства по строительству объекта о.с.

Дт 01 Кт 08 - основное средство введено в эксплуатацию

4. взнос учредителей в уставный капитал

Дт 75 Кт 80 – отражен размер уставного капитала и задолженность учредителей

Дт 08 Кт 75 – отражено поступление основного средства в согласованной оценке

Дт 01 Кт 08 – основное средство введено в эксплуатацию

 

Основные средства могут выбывать по следующим причинам:

· реализация

· безвозмездная передача

· списание в связи с износом

Финансовый результат от выбытия основных средств определяется на счете 91.

Для отражения выбытия основных средств к сч.01 должны быть открыты субсчета:

01.1 – поступление основных средств

01.2 – выбытие основных средств

Бухгалтерские записи:

Дт 01.2 Кт 01.1 – списана первоначальная стоимость основных средств

Дт 02 Кт 01.2 – списана сумма начисленной амортизации по выбывшему основному средству

Дт 91.2 Кт 01.2 – списана остаточная стоимость выбывшего основного средства

Дт 91.2 Кт 10,70,69 – отражены прочие расходы, связанные с выбытием основных средств

Дт 51 Кт 91.9 – отражена выручка от продаж основных средств

Дт 91 Кт 99 – получена прибыль от выбытия основных средств

Дт 99 Кт 91 - получен убыток от выбытия основных средств

Дт 10 Кт 91.1 – оприходованы материалы по ценам возможного использования, полученные при разборке основных средств.