Единый социальный налог
Плательщик налога: Статья 235. Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты. В целях настоящей главы члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям. 2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию. Объект налогообложения: Статья 236. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). 2. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства. 3. Указанные в пункте 1 настоящей статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если: у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде; у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде. Налоговая база: Статья 237. Налоговая база 1. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 настоящего Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 настоящего Кодекса). Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 236 настоящего Кодекса, за налоговый период в пользу физических лиц. 2. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. 3. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса. 4. При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. 5. Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в части, касающейся авторского договора, определяется в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса с учетом расходов, предусмотренных пунктом 3 части первой статьи 221 настоящего Кодекса. Льготы: Статья 239. Налоговые льготы 1. От уплаты налога освобождаются: 1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы; 2) следующие категории налогоплательщиков-работодателей - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника: общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов. Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов; 3) налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода; 4) российские фонды поддержки образования и науки - с сумм выплат гражданам Российской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений Статья 241. Ставки налога. 1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки: _______________________________________________________________________| Налоговая | Федеральный | Фонд | Фонды обязательного | Итого || база на | бюджет | социального| медицинского | || каждого | | страхования| страхования | || отдельного| | Российской ________________________ || работника | | Федерации |Федераль- | Территори-| ||нарастающим| | | ный фонд | альные | || итогом | | |обязатель-| фонды | || с начала | | | ного | обязатель-| || года | | | медицин- | ного | || | | | ского | медицин- | || | | |страхова- | ского | || | | | ния | страхова- | | | | | | | ния | || 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |До 100 000 |28,0 процента|4,0 процента|0,2 |3,4 |35,6 ||рублей | | |процента |процента |процента || | | | | | ||От 100 001 |28 000 рублей|4 000 рублей|200 рублей|3 400 руб-|35 600 ||рубля |+15,8 процен-|+2,2 процен-|+ 0,1 про-|лей + 1,9|рублей + ||до 300 000 |та с суммы,|та с суммы,|цента с|процента с|20,0 про-||рублей |превышающей |превышающей |суммы, |суммы, пре-|цента с|| |100 000 руб-|100 000 руб-|превыша- |вышающей |суммы, || |лей |лей |ющей |100 000 |превыша- || | | |100 000 |рублей |ющей || | | |рублей | |100 000 || | | | | |рублей || | | | | | ||От 300 001|59 600 рублей|8 400 рублей|400 рублей|7 200 руб-|75 600 ||рубля до|+ 7,9 процен-|+1,1 процен-|+0,1 про-|лей + 0,9|рублей +||600 000 |та с суммы,|та с суммы,|цента с|процента с|10,0 про-||рублей |превышающей |превышающей |суммы, |суммы, пре-|цента с|| |300 000 руб-|300 000 руб-|превыша- |вышающей |суммы, || |лей |лей |ющей |300 000 |превыша- || | | |300 000 |рублей |ющей || | | |рублей | |300 000 || | | | | |рублей || | | | | | ||Свыше |83 300 рублей|11 700 руб- |700 рублей|9 900 |105 600 ||600 000 |+ 2,0 процен-|лей | |рублей |рублей +||рублей |та с суммы,| | | |2,0 про-|| |превышающей | | | |цента с|| |600 000 руб-| | | |суммы, || |лей | | | |превыша- || | | | | |ющей || | | | | |600 000 | | | | | | |рублей | Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки: _________________________________________________________________________| Налоговая | Федеральный | Фонд | Фонды обязательного | Итого || база на | бюджет | социального| медицинского | || каждого | | страхования| страхования | || отдельного| | Российской ________________________ || работника | | Федерации |Федераль- | Территори-| ||нарастающим| | | ный фонд | альные | || итогом | | |обязатель-| фонды | || с начала | | | ного | обязатель-| || года | | | медицин- | ного | || | | | ского | медицин- | || | | |страхова- | ского | || | | | ния | страхова- | | | | | | | ния | || 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |До 100 000 |20,6 процента|2,9 процента| 0,1 | 2,5 | 26,1 ||рублей | | | процента | процента | процента|| | | | | | ||От 100 001 |20 600 рублей|2 900 рублей|100 рублей|2 500 руб-| 26 100 ||рубля до|+15,8 процен-| + 2,2 про-|+ 0,1 про-|лей + 1,9| рублей +||300 000 |та с суммы,|цента с сум-|цента с|процента с| 20,0 ||рублей |превышающей |мы, превыша-|суммы, |суммы, пре-| процента|| |100 000 руб-|ющей 100 000|превыша- |вышающей | с суммы,|| |лей |рублей |ющей |100 000 | превыша-|| | | |100 000 |рублей | ющей || | | |рублей | | 100 000 || | | | | | рублей || | | | | | ||От 300 001 |52 200 рублей|7 300 рублей|300 рублей|6 300 | 66 100 ||рубля до|+ 7,9 процен-| + 1,1 про-|+ 0,1 |рублей + | рублей +||600 000 |та с суммы,|цента с сум-|процента с|0,9 | 10,0 ||рублей |превышающей |мы, превыша-|суммы, |процента с | процента|| |300 000 руб-|ющей 300 000|превыша- |суммы, | с суммы,|| |лей |рублей |ющей |превыша- | превыша-|| | | |300 000 |ющей | ющей || | | |рублей |300 000 | 300 000 || | | | |рублей | рублей || | | | | | ||Свыше 600|75 900 рублей|10 600 |600 рублей|9 000 | 96 100 ||000 рублей |+ 2,0 процен-|рублей | |рублей | рублей +|| |та с суммы,| | | | 2,0 || |превышающей | | | | процента|| |600 000 руб-| | | | с суммы,|| |лей | | | | превыша-|| | | | | | ющей || | | | | | 600 000 | | | | | | | рублей |2. В случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое, лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2 500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет указанному в настоящем абзаце критерию, не вправе до конца налогового периода использовать регрессивную шкалу ставки налога. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты в пользу 30 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. При расчете налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике. При определении условий, предусмотренных настоящим пунктом, принимается средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет. 3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие ставки: _________________________________________________________________________|Налоговая |Федеральный |Фонды обязательного | Итого ||база |бюджет |медицинского страхования | ||нарастающим| _______________________________ ||итогом | |Федеральный |территориаль- | || | |фонд |ные фонды | || | |обязательного |обязательного | || | |медицинского |медицинского | | | | |страхования |страхования | || 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |До 100 000 |9,6 процента |0,2 процента |3,4 процента |13,2 процента | | рублей | | | | | |От 100 001 |9 600 рублей |200 рублей |3 400 рублей |13 200 рублей || рубля |+ |+ |+ |+ ||до 300 000 |5,4 процента |0,1 процента |1,9 процента |7,4 процента с|| рублей |с суммы, |с суммы, |с суммы, |суммы, || |превышающей |превышающей |превышающей |превышающей | | |100 000 рублей|100 000 рублей|100 000 рублей|100 000 рублей| |Oт 300 001 |20 400 рублей |400 рублей |7 200 рублей |2 8000 рублей || рубля |+ | |+ |+ ||до 600 000 |2,75 процента | |0,9 процента |3,65 процента || рублей |с суммы, | |с суммы, |с суммы, || |превышающей | |превышающей |превышающей | | |300 000 рублей| |300 000 рублей|300 000 рублей| |Свыше |28 650 рублей |400 рублей |9 900 рублей |38 950 рублей ||600 000 |+ | | |+ ||рублей |2,0 процента | | |2,0 процента || |с суммы, | | |с суммы, || |превышающей | | |превышающей | | |600 000 рублей| | |600 000 рублей|4. Адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам: _________________________________________________________________________|Налоговая |Федеральный |Фонды обязательного |Итого ||база |бюджет |медицинского страхования | ||нарастающим| _______________________________ ||итогом | |Федеральный |территориаль- | || | |фонд |ные фонды | || | |обязательного |обязательного | || | |медицинского |медицинского | | | | |страхования |страхования | || 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |До 100 000 |7,0 процента |0,2 процента |3,4 процента |10,6 процента | | рублей | | | | | |От 100 001 |7000 рублей |200 рублей |3 400 рублей |10 600 рублей || рубля |+ |+ |+ |+ ||до 300 000 |5,3 процента |0,1 процента |1,9 процента |7,3 процента || рублей |с суммы, |с суммы, |с суммы, |с суммы, || |превышающей |превышающей |превышающей |превышающей | | |100 000 рублей|100 000 рублей|100 000 рублей|100 000 рублей| |От 300 001 |17 600 рублей |400 рублей |7 200 рублей |25 200 рублей || рубля |+ |+ |+ |+ ||до 600 000 |2,7 процента |0,1 процента |0,8 процента |3,6 процента || рублей |с суммы, |с суммы, |с суммы, |с суммы, || |превышающей |превышающей |превышающей |превышающей | | |300 000 рублей|300 000 рублей|300 000 рублей|300 000 рублей| |Свыше |25 700 рублей |400 рублей |9 600 рублей |35 700 рублей ||600 000 |+ | | |+ ||рублей |2,0 процента | | |2,0 процента || |с суммы, | | |с суммы, || |превышающей | | |превышающей | | |600 000 рублей| | |600 000 рублей|_ 13.Налог на доходы физических лиц: плательщик налога, ставка налога, порядок уплаты.
|
