Исчисляем земельный налог по новым правилам

Исчисляем земельный налог по новым правилам

С 1 января 2006 года на всей территории Российской Федерации действует глава 31 «Земельный налог» НК РФ, а Закон РФ от 11.10.91 № 1738-1 «О плате за землю» утратил силу. О порядке исчисления и уплаты земельного налога по правилам Налогового кодекса РФ и пойдет речь в статье.

Земельный налог является местным. В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ он вводится на конкретной территории муниципального образования нормативным актом представительного органа власти этого муниципального образования, а в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге – законами этих субъектов Федерации. В документе определяется порядок уплаты налога, налоговые льготы, а также ставки налога в пределах, установленных НК РФ. В Москве земельный налог введен с 1 января 2005 года Законом от 24.11.2004 № 74. На остальной территории России (за исключением нескольких муниципальных образований, в которых земельный налог введен с 1 января 2005 года) налогоплательщики применяют нормы главы 31 НК РФ с 1 января 2006 года, руководствуясь местным законодательством.

В Российской Федерации несколько тысяч муниципальных образований, и процесс их создания продолжается. Если представительные органы вновь созданных муниципальных образований не приняли до 1 декабря 2005 года нормативные правовые акты о введении земельного налога, на их территории до 1 января 2007 года применяются ранее действовавшие нормативно-правовые акты о земельном налоге, принятые в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 31.12.2005 № 205-ФЗ).

Новый порядок расчета земельного налога принципиально отличается от прежнего. Раньше налоговой базой для исчисления налога служила площадь земельного участка, а ставки налога были различными для граждан и организаций. Для определения конкретной ставки налога использовалась сложная система коэффициентов, которые учитывали категорию земельного участка и его местонахождение, а также коэффициент индексации ставок налога. Нередко это приводило к возникновению спорных ситуаций.

Порядок, установленный Налоговым кодексом РФ, проще. Теперь налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости земельного участка, определяемой Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости – Роснедвижимостью. Ставки налога в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, закрепляются нормативными актами представительных органов муниципальных образований и городов Москвы и Санкт-Петербурга и являются в ряде случаев общими для граждан и организаций.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей существенно изменился порядок уплаты налога и сдачи отчетности. Прежде организации ежегодно представляли налоговую декларацию по земельному налогу. Гражданам налог исчисляли налоговые органы и вручали уведомление на его уплату. В соответствии с главой 31 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели (в отношении участков, используемых в предпринимательской деятельности) должны самостоятельно исчислять и уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов и сумму налога по итогам года, представлять расчеты по авансовыми платежам и налоговые декларации. При этом представительные органы муниципальных образований и городов Москвы и Санкт-Петербурга при введении земельного налога вправе не устанавливать отчетный период.