Зарубежный опыт формирования государственной налоговой политики

 

Рыночная экономика вовсе не означает, что государство устраняется от процессов управления и регулирования. Весь вопрос в том, что эти процессы не должны представлять собой непосредственного вмешательства в производственно-финансовую деятельность хозяйствующих субъектов. Государство должно создать необходимые условия для функционирования рыночных механизмов и с помощью этих механизмов, одним из которых являются налоги, регулировать экономические процессы [92].

В разных странах, даже с примерно одинаковым условиями и уровнем экономического развития, степень государственного регулирования экономики различна. Наибольшее влияние со стороны государства имеет место в Швеции, а в меньшей степени государство занято регулированием в Германии и Японии, а также в США. Налоги выступают одним из важнейших элементов государственного регулирования экономики, являясь одновременно составной частью финансово-экономической системы воздействия на экономику. Можно сказать, что, создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением - налоговой политикой.

Налоговая политика в зарубежных странах имеет как ряд отличий, так и совокупность похожих чертов, использования аналогичных методов и инструментов. Так, налоговая система США состоит из трех уровней, соответствующим трем уровням власти:

- верхнего, где собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет;

- среднего, где собираются налоги и сборы, вводимые законами штатов, поступающие в бюджеты штатов;

- нижнего, где собираются налоги, поступающего в местные бюджеты.

Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному налоговому законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законодательством штатов.

Необходимо также сказать о Франции. Среди развитых стран Францию отличает высокая доля обязательных отчислений (налоговых платежей и взносов в фонды социального назначения) в валовом внутреннем продукте.

Налоги Франции можно классифицировать на три крупные группы:

1) подоходные налоги, взимаемые с дохода в момент его получения;

2) налоги на потребление, которые взимаются тогда, когда доход тратится;

3) налоги на капитал, взимаемые с собственности.

При этом налоговая система страны нацелена в основном на обложение потребления. Налоги на прибыль и на собственность являются умеренными.

Если говорить о таком государстве, как Великобритания, то налоговая система здесь сложилась в еще прошлом столетии, однако особенности подоходного налогообложения того периода характерны и для сегодняшнего дня.

Современная налоговая система Великобритании включает по сути два уровня

1. Центральные налоги - подоходный налог с населения, подоходный налог с корпораций (корпоративный налог), налог на доходы от нефти, налог с наследства и косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы).

2. Местные налоги - в основном, налоги на имущество.

На долю подоходного налога с населения приходится 64% поступлений в виде прямых налогов в государственный бюджет, а на долю налогов с доходов компаний – 19%. На долю гербового сбора приходится, как правило, 2%.

Основой налогового законодательства Великобритании служат законодательные Акты 1970 г. (в отношении подоходного налога с населения и корпораций), 1979 г. (в отношении налога на добавленную стоимость), 1996 г. (отношении налога с корпораций).

Британский парламент обладает законодательной властью в отношении взимания налогов в стране. Юридические полномочия парламента в этом смысле распространяется на Англию, Уэльс, Шотландию и Северную Ирландию. Правительство с помощью казначейства (министерства финансов) управляет налоговой системой страны. Эта деятельность правительства контролируется парламентом.

Казначейство Великобритании представляет единственный в своем роде государственный финансовый институт, не имеющий аналогов в других странах. Оно является одним из самых древних и сохранившихся конституционных учреждений страны. Это главное министерство в правительстве. Казначейство отвечает за разработку общей экономической стратегии страны.

Налоговое законодательство в Великобритании утверждается правительством. Право регулировать вопросы практического применения налогового законодательства обычно предоставляется специальному органу – тайному совету, министрам и Управлению внутренних доходов.

Организация налоговой службы возложена в основном на два правительственных департамента, подотчетных казначейству (Управление внутренних доходов и Управление пошлин и акцизов).

В ряде стран практикуется налоговое стимулирование инвестиций в определенные регионы, например, вложения на территориях, находящихся на окраинах городов. В экономически отсталых районах стимулируются капитальные вложения на реконструкцию и модернизацию производства. Из бюджета может выплачиваться прямая субсидия на капитальные вложения, что широко практикуется, например, в Германии.

Начиная со второй половины 80-х годов, в государственной налоговой политике многих стран применяются методы стимулирования создания новых высокотехнологичных производств. Старые промышленные районы зачастую имеют устаревшую индустриальную структуру хозяйства. В прошлые годы они относились к числу высокоразвитых, но под воздействием научно-технической революции, бывшие ранее передовыми отрасли, пришли в упадок и не могут более определять экономический рост регионов.

Например, в Великобритании к таким регионам относятся Уэльс, Шотландия, Северный район Англии, Северная Ирландия, Корнуэлл, Мерси-сайд. В Бельгии это районы каменноугольной и металлургической промышленности; в США - некоторые штаты Новой Англии на северо-востоке страны, где была развита текстильная промышленность. Во второй половине XX в. в этих районах встала задача переориентации промышленности на развитие новых передовых производств, сопровождаемой модернизацией инфраструктуры и переквалификацией рабочей силы. Это можно было сделать лишь при активном участии государства, применившего широкие налоговые льготы и другие методы финансового воздействия.

Так, Великобритания, Франция, Италия, Нидерланды, Норвегия использовали государственные инвестиции в подлежащих развитию районах, субсидии и займы целевого назначения, размещение там предприятий национализированных отраслей, строительство производственных зданий широкого назначения, которые сдаются в аренду или продаются предпринимателям на благоприятных финансовых условиях с временным освобождением от налога на собственность.

В Германии крупные налоговые льготы получают фирмы, инвестирующие капитал в восточные земли. Поддерживается налоговыми льготами Рурская область, где расположена сталелитейная промышленность. Стимулируется развитие современных отраслей промышленности в сельской местности. Старинные кварталы города Любека, например, были сохранены благодаря тому, что фирмы, занимающиеся их реставрацией, получили крупные налоговые льготы.

В Греции налоговыми льготами стимулируются инвестиции в области Фракии, в приграничные материковые области и острова.

Через налоги в западных странах решаются и проблемы экологии. В свое время промышленность Германии оказывала сопротивление решению об оснащении автомобилей катализаторами. Тогда был резко снижен налог на автомобили, оснащенные ими. Понижен акцизный сбор на те виды бензина, которые используются автомашинами с катализаторами. Наряду с этим увеличен акциз на сорта бензина, содержащие свинец и другие добавки, используемые в старых двигателях. Так «компенсировались» дополнительные расходы на катализаторы и сегодня в Германии налог на автомобили зависит от двух факторов:

- объема цилиндра, т.е. мощности двигателя;

- и наличия (или отсутствия) катализатора.

В заключение отметим, что налоговые системы в ведущих странах сейчас возможно достигли, пика своего развития. В прошлом налоги бывали и более высокими и более многочисленными, но никогда в истории они не составляли столь мощную и всеобъемлющую структуру.