Задача 1. Остаточная стоимость имущества предприятия "Северный металл" в Череповце Вологодской области по месту нахождения организации за отчетный период (1

Остаточная стоимость имущества предприятия "Северный металл" в Череповце Вологодской области по месту нахождения организации за отчетный период (1 квартал) составила по состоянию:

- 01.01 - 500 000 руб.;

- 01.02 - 550 000 руб.;

- 01.03 - 530 000 руб.;

- 01.04 - 500 000 руб.

Задание: Определить среднюю стоимость имущества и сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1 квартал календарного года, если областным законом установлена ставка налога 2,2%.

Решение:

1) (500 000 + 550 000 + 530 000 + 500 000):4 = 520 000 руб. - средняя стоимость имущества за 1 квартал;

2) 520 000 руб. х 2,2% х 1/4 = 2860 руб. - сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1 квартал.

Ответ: 2860 руб.

 

Задача 2

ООО "Арктика" зарегистрировалось в налоговой инспекции Архангельска 20 мая 2006 года. Первым отчетным периодом для него будет являться полугодие 2006 года. ООО "Арктика" обязано не позднее 30 июля 2006 года представить налоговую декларацию по налогу на имущество организаций и уплатить авансовый платеж.

Остаточная стоимость основных средств ООО "Арктика" по данным бухгалтерского учета составляет:

- на 01.05.06 - 0 руб.;

- на 01.06.06 - 60 000 руб.;

- на 01.07.06 - 84 560 руб.

Задание: Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за полугодие, если областным законом установлена ставка налога 2,2 %.

Решение:

1) (60 000 + 84 560): 7 = 20 651 руб. - средняя стоимость за полугодие;

2) 20 651 руб. х 2,2% х 1/4 = 114 руб. - авансовый платеж по налогу на имущество организаций за полугодие.

Ответ: 114 руб.

 

Задача 3

ООО "Северное сияние", зарегистрированное в Архангельске, приняло решение о создании филиала в городе Мурманске. Филиал зарегистрирован в инспекции ФНС России по Мурманску 8 апреля 2006 года.

В апреле 2006 года ООО "Северное сияние" передало своему филиалу имущество на баланс (табл. 16.1). Ставка налога на имущество организаций в Архангельской и Мурманской областях равна 2,2%.

 

Таблица 16.1. Остаточная стоимость основных средств, руб.

 

┌───────────────────────┬────────────────────────┬────────────────────────┬────────────────────────┐

│ Дата │ ООО "Северное сияние" │ Филиал ООО │ Всего │

│ │ │ "Северное сияние" │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│ 01.01.2006 │ 1 350 000 │ - │ 1 350 000 │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│ 01.02.2006 │ 1 460 000 │ - │ 1 460 000 │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│ 01.03.2006 │ 1 960 000 │ - │ 1 960 000 │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│ 01.04.2006 │ 2 230 000 │ - │ 2 230 000 │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│ 01.05.2006 │ 1 850 000 │ 450 000 │ 2 300 000 │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│ 01.06.2006 │ 1 680 000 │ 420 000 │ 2 100 000 │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│ 01.07.2006 │ 1 600 000 │ 400 000 │ 2 000 000 │

└───────────────────────┴────────────────────────┴────────────────────────┴────────────────────────┘

 

Задание: Определить сумму авансовых платежей за отчетные периоды 2006 года ООО "Северное сияние" и его филиала.

Решение:

1) (1 350 000 + 1 460 000 + 1 960 000 + 2 230 000): 4 = 1 750 000 руб. - средняя стоимость имущества за 1 квартал;

2) 1 750 000 руб. х 2,2% х 1/4 = 9625 руб. - авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 1 квартал в бюджет Архангельской области;

3) (1 350 000 + 1 460 000 + 1 960 000 + 2 230 000 + 1 850 000 + 1 680 000 + 1 600 000): 7 = 1 732 857 руб. - средняя стоимость имущества ООО "Северное сияние" в Архангельске за полугодие;

4) 1 732 857 руб. х 2,2% х 1/4 = 9531 руб. - сумма авансового платежа к уплате за полугодие в бюджет Архангельской области;

5) (450 000 + 420 000 + 400 000): 7 = 181 429 руб. - средняя стоимость имущества филиала ООО "Северное сияние" в Мурманске за полугодие;

6) 181 429 руб. х 2,2% х 1/4 = 998 руб. - сумма авансового платежа к уплате за полугодие в бюджет Мурманской области.

Ответ: 9625 руб.; 9531 руб.; 998 руб.

 

Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите плательщиков налога на имущество организаций.

2. Назовите объекты обложения налогом на имущество организаций.

3. Налоговая база налога на имущество организаций.

4. Какова методика расчета среднегодовой стоимости имущества?

5. Кому предоставляются льготы по налогу на имущество организаций?

6. Каков порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций?

7. Как исчисляется сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций?

8. В какие сроки предоставляется налоговая декларация по итогам налогового периода?