Учет движения наличных и безналичных денежных средств.

Учет движения наличных. Предприятия, независимо от организационно-правовых форм при осуществлении операций с денежной наличностью должны руководствоваться Порядком ведения кассовых операций. Денежные средства в кассу предприятия получают с расчетного счета строго на определенные цели. Денежные средства не могут быть использованы не по назначению. Предприятия могут хранить в кассе денежные средства только в пределах установленного лимита. Лимит определяется банком, обслуживающим предприятие, по согласованию с руководителем. Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться только для выдачи заработной платы, пособий, но не более 3-х рабочих дней, включая день получения денежных средств с расчетного счета. Выполнение кассовых операций производится кассиром (либо бухгалтером – кассиром). Он является материально-ответственным лицом. При поступлении на работу с кассиром в обязательном порядке должен быть заключен договор о материальной ответственности. Прием и выдачу наличных денег кассир осуществляет на основании первичных документов типовой межведомственной формы. Прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые обязательно должны быть подписаны главным бухгалтером. Лицу, внесшему денежные средства, на руки выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, которая должна быть заверена штампом кассира. Выдача наличных денежных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам, которые подписываются главным бухгалтером и руководителем предприятия. Руководитель может не ставить подпись на расходном кассовом ордере в случае, если к нему прилагаются документы, на которых уже имеется разрешительная подпись руководителя. Приходные и расходные кассовые ордера после осуществления операций по ним подписываются кассиром. Расходные и приходные кассовые ордера являются первичными документами. Они выписываются в бухгалтерии предприятия. Помарки и подчистки в кассовых ордерах не допускаются. Выдача кассовых ордеров на руки лицам, получающим или вносящим деньги, категорически запрещена. Прием и выдача наличных денежных средств по первичным кассовым документам должны производиться в день их выписки. До передачи в кассу предприятия приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в специальных журналах регистрации кассовых ордеров, отдельно по приходу и отдельно по расходу. Кассир после принятия к исполнению кассовых ордеров производит записи в кассовую книгу. Кассовая книга – это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. В кассовой книге все листы сброшюрованы. До начала записей в кассовой книге все листы нумeруются, прошнуровываются и скрепляются печатью. На обороте последней страницы делается запись: "В настоящей книге всего прошнуровано и пронумеровано № страниц". Данная надпись заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью предприятия. Записи в кассовую книгу производятся под копирку. Второй экземпляр является отчетом кассира, отрывается и сдается в бухгалтерию. В конце дня кассир должен подсчитать итог операций по приходу и расходу и вывести остаток. Отчет кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами передается в бухгалтерию, где проверяется и является основанием для записей в учетные регистры. Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 "Касса" – счет активный, основной, денежный. Остаток показывается в балансе во 2 разделе актива.

50 "Касса"

Операции по кредиту счета 50 отражаются в журнале-ордере № 1. К журналу-ордеру № 1 открывается ведомость № 1, в которой показываются дебетовые обороты счета 50 "Касса". Строение журнала-ордера № 1 аналогично журналу-ордеру № 2. Основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости № 1 являются отчеты кассира.

Основные проводки по движению денежных средств в кассе предприятия. 1. Поступление наличных денежных средств. Получено в кассу по чеку с расчетного счета: Д 50 "Касса"; К 51 "Расчетный счет". Получена наличными выручка от реализации: а) работ, услуг, продукции, товаров: Д 50 "Касса"; К 46 "Реализация продукции, работ, услуг"; б) основных средств: Д 50 "Касса"; К 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств"; в) прочих активов: Д 50 "Касса"; К 48 "Реализация прочих активов". Сдан в кассу остаток подотчетной суммы: Д 50 "Касса"; К 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче: Д 50 "Касса"; К 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Получено наличными от дебиторов: Д 50 "Касса"; К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". 2. Выдача наличных денежных средств из кассы По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет: Д 51 "Расчетный счет"; К 50 "Касса". Выдано под отчет (на командировочные расходы, хозяйственные нужды): Д 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; К 50 "Касса". Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия: Д 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

К 50 "Касса". Выдано наличными в погашение кредиторской задолженности: Д 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; К 50 "Касса". Выдано наличными (дотации, единовременные пособия за счет средств органов социального страхования): Д 69 "Расчеты с органами социального страхования и обеспечения"; К 50 "Касса".

Кроме денежных средств в кассе предприятия могут храниться ценные бумаги, бланки строгой отчетности, путевки, марки, билеты и т.п. Они учитываются на счете 56 "Денежные документы" – счет активный, основной, денежный. Остаток показывается во 2 разделе актива баланса. Операции по кредиту группируются в журнале-ордере № 3. Поступление и выдача денежных документов оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. При поступлении: Д 56 "Денежные документы"; К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

При выдаче: Д 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; К 56 "Денежные документы". Трудовые книжки, квитанции являются бланками строгой отчетности и учитываются за балансом на счете 006 "Бланки строгой отчетности". Не реже одного раза в месяц должна проводиться ревизия кассы. Результаты ревизии оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия: Д 50 "Касса"; К 80 "Прибыли и убытки". Недостача относится на материально-ответственное лицо (кассира).

Учет безналичных расчетов. Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа: • распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств; • распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем). При этом могут использоваться:
• платежные поручения - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке;
• чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю; • аккредитивы - условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи; • платежные требования и инкассовые поручения - документы для осуществления расчетов по инкассо (банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа). Предприятия, как участники расчетов, самостоятельно определяют формы указанных документов с обязательными реквизитами.
Денежные средства организация должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные счета. Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие.
Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.
Примеры бухгалтерского учета операций по расчетному счету ниже:

Эффективным инструментом, позволяющим оперативно управлять движением денежных средств в организации, является платежный календарь.