Урок 24. Порядок исчисления и уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц
1. Земельный налог. 2. Налог на имущество физических лиц.
1.
Правовой основой для исчисления и уплаты земельного налога является гл. 31 НК. Налогоплательщики – организации и физические лица в случае обладания ими земельными участками: - на праве собственности; - на праве постоянного (бессрочного) пользования; - на праве пожизненного наследуемого владения.
Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не являются объектом обложения земельные участки: изъятые из оборота; ограниченные в обороте; которые, например, заняты особо ценными объектами культурного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом обложения. Она выявляется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Законодательство устанавливает не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности (Герои СССР и РФ, инвалиды, ветераны ВОВ, лица, получившие лучевую болезнь, и т.п.).
Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей являются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В зависимости от назначения (вида) земли ставки подразделяются на две группы и не могут превышать: - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, - 0,3%; - в отношении прочих земельных участков – 1,5%.
Льготы. Кроме установления для отдельных категорий налогоплательщиков необлагаемой налогом суммы (10 тыс. руб.) полное освобождение от налога распространяется на некоторые организации и физические лица в отношении земельных участков специального назначения или используемых ими для осуществления уставной деятельности и т.п. Например, льготами пользуются организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции.
Порядок исчисления налога. Сумма платежа, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В отношении налогоплательщиков – физических лиц эта обязанность возложена на налоговые органы. Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. В налоговые органы должны представить соответствующую информацию органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы по ведению государственного земельного кадастра.
Порядок и соки уплаты. Земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом обложения. Они подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 2. Правовой основой уплаты налога на имущество физических лиц является Закон РФ от 9 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц». Налогоплательщики: физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объект налогообложения – находящееся на праве собственности у физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Льготы. Федеральное законодательство предоставляет широкий перечень льгот. Освобождаются от уплаты налога следующие категории граждан: - Герои СССР и РФ, награжденные орденом славы трех степеней; - инвалиды 1-й и 2-й групп, инвалиды с детства; - участники войн, боевых операций по защите СССР, РФ; - лица, пострадавшие от радиации; - члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; - граждане из подразделений особого риска; - уволенные с военной службы (с продолжительностью службы не менее 20 лет); - пенсионеры РФ и др.
Налоговая база – денежное выражение стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения. Причем при определении налоговой базы за основу берется инвентаризационная стоимость имущества.
Налоговый период – календарный год.
Ставки налога установлены в зависимости от объекта обложения и определяются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Ставки налога на строения, помещения и сооружения прогрессивные, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах: - при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – до 0,1%; - от 300 до 500 тыс. руб. – от 0,1 до 0,3%; - свыше 500 тыс. руб. – от 0,3 до 2,0%.
Порядок исчисления. Исчисление налога производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог начисляется по данным об инвентаризационной стоимости имущества на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников, налог уплачивается одним из собственников по соглашению между ними.
Порядок и сроки уплаты. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. При переходе права собственности на имущество, от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности. Платежные извещения об уплате налога вручаются налогоплательщикам налоговыми органами в сроки, установленные НК. Уплата производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более чем за три предыдущих года. Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.
Урок 25. Контрольная работа Урок 26. Сущность и содержание специальных налоговых режимов, порядок расчета налогов Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных законодательством о налогах и сборах. При уплате этих налогов налогоплательщики освобождаются от уплаты некоторых единых федеральных, региональных и местных налогов. Специальные налоговые режимы (кроме СРП) нацелены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования организаций, относящихся к сфере малого предпринимательства, а также индивидуальных предпринимателей.
В соответствии со статьей 18 НК в данный момент в РФ установлены следующие специальные налоговые режимы: 1) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) Упрощенная система налогообложения; 3) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. С 1 января 2013 года вступает с силу новый специальный режим налогообложения - патентная система налогообложения. Рассмотрим специальные налоговые режимы в теоретическом и практическом аспектах.
|
