Порядок исчисления акциза

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и исчисленной налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму акцизов исчисленных отдельно по каждому виду подакцизных товаров, по соответствующим адвалорным или твердым налоговым ставкам, что должно быть обеспечено раздельным учетом.

Датой реализации (передачи) подакцизных товаров и минерального подакцизного сырья (за исключением бензина автомобильного с октановым числом свыше «80») признается день их оплаты, датой передачи подакцизных товаров для собственных нужд, при безвозмездной передаче или обмене - день совершения операции, а датой реализации алкогольной продукции с акцизного склада - день завершения действия режима налогового склада. Моментом завершения действия режима налогового склада считается момент отгрузки алкогольной продукции с территории, на которой расположены производственные помещения.

Сумма акциза определяется плательщиком самостоятельно, при этом сумма акциза в расчетных документах выделяется отдельной строкой, за исключением случаев реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ.

При реализации подакцизных товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых документах сумма акциза не выделяется.

Налогоплательщики имеют право уменьшить общую исчисленную сумму акциза на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза[1, c. 227]:

1) предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров;

2) уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья и в дальнейшем использованному для производства алкогольной продукции;

Данные вычеты производятся при представлении налогоплательщиком платежных документов с отметкой банка, подтверждающего факт оплаты продавцом спирта этилового по ценам включающим акциз. При этом вычету подлежит сумма акциза в размере, не превышающем сумму акциза, исчисленного по формуле: С= (А х К): 100%) х О, где:

С – сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, использованному для производства вина;

А – налоговая ставка за 1 литр стопроцентного этилового спирта;

К – крепость вина;

О – объем реализованного вина.

3) уплаченные налогоплательщиком в случае возврата покупателем подакцизных товаров в течение гарантийного срока или отказа от них;

4) уплаченные собственниками давальческого подакцизного сырья для производства подакцизных товаров;

5) суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок либо при приобретении специальных региональных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке и с сумм авансовых платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок.