ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Закон о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности № 104-ФЗ был принят 24.07.2002 г. и введен главой 26.3 НК, как специальный режим. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) оказания бытовых услуг; 2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; 5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли др. Единый налог не применяется в отношении вышеназванных видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Законами субъектов РФ определяются: 1) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного НК;2) значения коэффициента К2. Уплата организациями (ИП) единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (НДФЛ), налога на имущество организаций (физических лиц), НДС. Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Для целей уплаты налога используются следующие понятия: - вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; - базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода; К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор. К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров, сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т. д.; Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, виды предпринимательской деятельности, предусмотренные НК. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
|
