Налог на имущество

На начало года на балансе фирмы основные средства представлены станками и грузовым автомобилем. Для расчета налоговой базы необходимо определить их среднегодовую стоимость. Поэтому вначале определяем остаточную стоимость фондов на начало каждого последующего месяца 1-го квартала.

По станкам и автомобтлю ежемесячная амортизация равна:

150*6%/12=0,75 тыс.руб.

110*14%/12=1,28 тыс.руб..

На 01.01.-3000+90=3090 тыс.руб.

На 01.02.-(3000-0,75)+(90-1,28)=2999,25+88,72=3087,97 тыс.руб.

На 01.03.-(3000-(0,75*2))+(90-(1,28*2))=2998,5+87,44=3085,94

На 01.04.-(3000-(0,75*3))+(90-(1,28*3)+420/118*100=2997,75+86,25+420/118*100=3504/118*100=2969,50 тыс.руб.

Кроме того, фирма приобрела автомобиль, по которому амортизация начинает начисляться в месяце, следующем за месяцем постановки на учет. Поэтому его остаточная стоимости на 01.04 соответствует балансовой стоимости за вычетом НДС, 101,7 тыс. руб.

Всего остаточная стоимость основных средств фирмы на 01.04 составила 539500 руб.

Определим налоговую базу по налогу на имущество за 1 квартал:

(3090+3087,97+3085,94+2969,50)/4=3058,35тыс.руб

Налог на имущество = 3058,35*2,2/100: 4 = 16,8 тыс.руб.

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.
По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года. Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Анализируемая фирма размещается в Москве. Порядок и сроки уплаты налога на имущество устанавливают субъекты Российской Федерации. В Сургуте в настоящее время действует Закон ХМАО-Югры от 07.07.2011г. № 74-оз "О налоге на имущество организаций". Согласно этому закону предусмотрена уплата авансовых платежей и собственно налога по итогам года.
Согласно ст.5 этого закона:

1.Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, установленного пунктом 3 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

2. В течение налогового периода по итогам каждого отчетного периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, установленного пунктом 2 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам за соответствующий отчетный период.