Заборонені види діяльності для платників єдиного податку

 

Групи платників єдиного податку	Види діяльності	Норма ПКУ
1, 2, 3 і 5 групи	технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005)	п.п. 291.5.2
діяльність у сфері аудиту (діяльність у сфері бухгалтерського обліку та аудиту віднесено до одного коду КВЕД ДК 009:2005 - 74.12.0, однак як заборонена в п.п. 291.5.2 ПКУ зазначена тільки діяльність у сфері аудиту. Тому вважаємо що підприємці-бухгалтери збережуть право працювати на спрощеній системі оподаткування).
діяльність з надання в оренду земельних ділянок площею понад 0,2 га	п.п. 291.5.3
діяльність з надання в оренду житлових приміщень загальною площею понад 100 кв. м
діяльність з надання в оренду нежитлових приміщень (споруд, будівель) та/або їх частин, загальна площа яких перевищує 300 кв. м
1, 2, 3, 4, 5 і 6 групи	діяльність з організації, проведення азартних ігор	п.п. 291.5.1
обмін іноземної валюти
виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів у місткостях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива та столових вин)
видобуток, виробництво, реалізація дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення

 

 

Продовження табл. 5.2

 

1, 2, 3, 4, 5 і 6 групи	видобуток, реалізація корисних копалин	п.п. 291.5.1
діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України «Про страхування», сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розд. III ПКУ
діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату
діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату
діяльність зуправління підприємствами
діяльність з надання послуг пошти та зв'язку
діяльність з організації та проведення гастрольних заходів
ІНШІ ЗАБОРОНИ (не можуть бути платниками єдиного податку)
Страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів	п.п. 291.5.4
Суб'єкти господарювання, у статутному фонді яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 %	п.п. 291.5.5
Представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичних осіб, які не є платниками єдиного податку	п.п. 291 5.6
Нерезиденти	п.п. 291.5.7
Суб'єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг (крім безнадійного податкового боргу, що виник унаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин))	п.п. 291.5.8

 

 

ПІДПРИЄМСТВАМИ-ВИРОБНИКАМИ ПРОДУКЦІЇ
Ціна виробника продукції	Акцизний податок	ПДВ
собівартість	прибуток
Відпускна ціна продукції з акцизним збором включно
Відпускна ціна продукції з акцизним збором і ПДВ включно

 

 

ПІДПРИЄМСТВАМИ, ЯКІ РЕАЛІЗУЮТЬ ТОВАРИ, ПРИДБАНІ У ВНУТРІШНІХ ВИРОБНИКІВ
Ціна виробника продукції	Акцизний податок	ПДВ	Націнка посередника	Торгова націнка
собівартість	прибуток
Відпускна ціна продукції з акцизним збором включно
Відпускна ціна продукції виробником
Ціна придбання товару
Ціна реалізації товару споживачеві (роздрібна ціна)

 

ПІДПРИЄМСТВАМИ, ЯКІ РЕАЛІЗУЮТЬ ІМПОРТНІ ТОВАРИ
Договірна (контрактна) ціна товару	Витрати на транспортування, вантажно-розвантажувальні роботи, страхування до перетину митного кордону	Сплата брокерських, агентських, комісійних і інших видів винагород	Оплата митних послуг	Ввізне (імпортне) мито	Акцизний податок	ПДВ	Торгова націнка
Митна вартість товару
Загальна вартість (ціна) товарів для імпортера
Ціна реалізації товару споживачеві (роздрібна ціна)

 

Рис. 5.12. Структурно-логічна схема формування цін реалізації

 

ПОДАТКОВЕ ПРАВО

це сукупність правових норм, що регулюють відносини в області оподатковування

Джерела податкового права

податкові закони та інші нормативні акти: правила, розпорядження, інструкції

L t1UKDXHTtVBSKC5JzEtJzMnPS7VVqkwtVrK34+UCAAAA//8DAFBLAwQUAAYACAAAACEAb2ItjMQA AADeAAAADwAAAGRycy9kb3ducmV2LnhtbESPzW4CMQyE75X6DpGRuJUE6O9CQFUlqt4qYB/A2pjd iI2zSlJY3r4+VOrNlscz8623Y+jVhVL2kS3MZwYUcROd59ZCfdw9vILKBdlhH5ks3CjDdnN/t8bK xSvv6XIorRITzhVa6EoZKq1z01HAPIsDsdxOMQUssqZWu4RXMQ+9XhjzrAN6loQOB/roqDkffoIF Xx/NuH+7PeK8NUvzXX9y8gtrp5PxfQWq0Fj+xX/fX07qvzwtBUBwZAa9+QUAAP//AwBQSwECLQAU AAYACAAAACEA8PeKu/0AAADiAQAAEwAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAW0NvbnRlbnRfVHlwZXNdLnht bFBLAQItABQABgAIAAAAIQAx3V9h0gAAAI8BAAALAAAAAAAAAAAAAAAAAC4BAABfcmVscy8ucmVs c1BLAQItABQABgAIAAAAIQAzLwWeQQAAADkAAAAQAAAAAAAAAAAAAAAAACkCAABkcnMvc2hhcGV4 bWwueG1sUEsBAi0AFAAGAAgAAAAhAG9iLYzEAAAA3gAAAA8AAAAAAAAAAAAAAAAAmAIAAGRycy9k b3ducmV2LnhtbFBLBQYAAAAABAAEAPUAAACJAwAAAAA= "/>

 

 

Рис. 5.13. Податкове право

 

ПОДАТКОВІ ПРАВОВІДНОСИНИ

це відносини, що виникають при сплаті податків підприємствами, громадянами, де сторони беруть участь як носії прав і обов'язків відповідно до чинного законодавства

Суб'єкти

податкова адміністрація

юридичні і фізичні особи

матеріальні блага юридичних і фізичних осіб, з яких у встановленому законом порядку стягуються податки

Об’єкти

L t1UKDXHTtVBSKC5JzEtJzMnPS7VVqkwtVrK34+UCAAAA//8DAFBLAwQUAAYACAAAACEANKDSdMIA AADeAAAADwAAAGRycy9kb3ducmV2LnhtbERPzWoCMRC+F3yHMEJvNVmrtq5GKYUWb0XdBxg2425w M1mSVNe3bwSht/n4fme9HVwnLhSi9ayhmCgQxLU3lhsN1fHr5R1ETMgGO8+k4UYRtpvR0xpL46+8 p8shNSKHcCxRQ5tSX0oZ65YcxonviTN38sFhyjA00gS85nDXyalSC+nQcm5osafPlurz4ddpsNVR DfvlbYZFo17VT/XNwU61fh4PHysQiYb0L364dybPf5sXc7i/k2+Qmz8AAAD//wMAUEsBAi0AFAAG AAgAAAAhAPD3irv9AAAA4gEAABMAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFtDb250ZW50X1R5cGVzXS54bWxQ SwECLQAUAAYACAAAACEAMd1fYdIAAACPAQAACwAAAAAAAAAAAAAAAAAuAQAAX3JlbHMvLnJlbHNQ SwECLQAUAAYACAAAACEAMy8FnkEAAAA5AAAAEAAAAAAAAAAAAAAAAAApAgAAZHJzL3NoYXBleG1s LnhtbFBLAQItABQABgAIAAAAIQA0oNJ0wgAAAN4AAAAPAAAAAAAAAAAAAAAAAJgCAABkcnMvZG93 bnJldi54bWxQSwUGAAAAAAQABAD1AAAAhwMAAAAA "/>

 

Рис. 5.14. Податкові правовідносини

 

 

це сукупність заходів, які спрямовані на те, щоб упорядкувати діяльність у системі оподаткування, здійснити на неї позитивний вплив та передбачити об’єктивне проходження процесу, взаємовигідних, як для платників податків, так і для тих, хто збирає податки

Законодавче регулювання

ВРУ від 23.12.1995р. «Про основні положення податкової політики та податкової реформи України» та від 04.12.1996р. «Про основні положення податкової політики», якими було визначено перелік податків і зборів, що підлягають стягненню на території України, а також основні принципи побудови системи оподаткування. У подальшому вони були відображені у Законі України «Про систему оподаткування» від 18.02.1997р.

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

розвиток ринкової інфраструктури, подолання спаду виробництва, стабілізація економіки і стимулювання пріоритетних сфер діяльності

Головне призначення

акумуляція коштів до бюджету з метою подальшого забезпечення ефективних пропорцій

Перший тип – високий рівень оподатковування, тобто політика, що характеризується максимальним збільшенням податкового тягаря

Другий тип – низький податковий тягар, коли держава максимально враховує не тільки власні фіскальні інтереси, але й інтереси платників податків

Третій тип – податкова політика з досить істотним рівнем оподатковування як для корпорацій, так і для фізичних осіб, що компенсується для громадян країни високим рівнем соціального захисту, існуванням значної кількості державних соціальних гарантій і програм

Фіскальна -мобілізація коштів до бюджетів усіх рівнів для забезпечення держави фінансовими ресурсами, необхідними для виконання її функцій

Економічна або регулююча – спрямована на підвищення рівня економічного розвитку держави, пожвавлення ділової і підприємницької активності в країні і міжнародних економічних зв'язків, сприяння вирішенню соціальних проблем

Контролююча – контроль за діяльністю суб'єктів економічних відносин

 

Рис. 5.10. Податкова політика

 

 

Рис. 5.15. Особливості податкової політики України

 

 

Стратегічні цілі податкової політики

скасування більшості прямих податкових пільг суб'єктам господарювання незалежно від форм власності

зниження тіньової економіки і легалізація тіньових форм бізнесу

збалансована регіональна бюджетна політика, збільшення податкових надходжень до місцевого бюджету

збільшення податкових надходжень від податку на прибуток фізичних осіб за рахунок зростання рівня доходів і максимально ефективної реалізації прав власності

максимальне зниження кількості податків і регулювання у сфері підприємницької діяльності, особливо у сфері малого і середнього бізнесу

значне збільшення обсягів довгострокового інвестування і прийняття внесків населення до фінансово-кредитної сфери за рахунок вітчизняних і закордонних джерел

 

Рис. 5.16. Стратегічні цілі податкової політики

 

компетенція

ПРИНЦИПИ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ

Стимулювання науково-технічного прогресу

Стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності

Обов'язковість

Рівнозначність і пропорційність

Рівність, недопущення будь-яких виявів податкової дискримінації

Соціальна справедливість

технологічне оновлення виробництва, вихід вітчизняного товаровиробника на світовий ринок високотехнологічної продукції

введення пільг щодо оподаткування прибутку (доходу), спрямованого на розвиток виробництва

упровадження норм стосовно сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), визначених на підставі достовірних даних про об'єкти оподаткування за звітний період, та встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства

справляння податків з юридичних осіб у певній частці від отриманого прибутку і забезпечення сплати рівних податків і зборів (обов'язкових платежів) на рівні прибутки; і, відповідно, пропорційно більших податків і зборів (обов'язкових платежів) - на більші доходи

забезпечення однакового підходу до суб'єктів господарювання (юридичних і фізичних осіб, включаючи нерезидентів) у процесі визначення обов'язків щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів)

забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення та застосування диференційованого і прогресивного оподаткування громадян, які отримують високі та надвисокі доходи

Компетенція

Стабільність

Рівномірність сплати

Економічна обґрунтованість

забезпечення незмінності податків і зборів (обов'язкових платежів) та їх ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року

встановлення податків і зборів (обов'язкових платежів) на підставі показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей з урахуванням потреби досягнення збалансованості витрат бюджету з його доходами

встановлення і скасування податків та зборів (обов'язкових платежів), а також пільг їх платникам відповідно до законодавства про оподаткування виключно Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим і сільськими, селищними та міськими радами

встановлення термінів сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) з огляду на необхідність забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету з метою фінансування витрат

забезпечення єдиного підходу до розробки податкових законів з обов'язковим визначенням платника податку і збору (обов'язкового платежу), об'єкта оподаткування, джерела сплати податку і збору (обов'язкового платежу), податкового періоду, ставок податку і збору (обов'язкового платежу), термінів та порядку сплати податку, підстав для надання податкових пільг

Єдиний підхід

забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків і зборів (обов'язкових платежів)

Доступність

 

 

Рис. 5.17. Принципи податкової політики

D QBCF7yb+h82YeLML2NIWWRqjqYnHll68DewKKDtL2KVFf73jSW/zZl7efC/fzbYXZzP6zpGCeBGB MFQ73VGj4FTu7zYgfEDS2DsyCr6Mh11xfZVjpt2FDuZ8DI3gEPIZKmhDGDIpfd0ai37hBkN8e3ej xcBybKQe8cLhtpdJFKXSYkf8ocXBPLWm/jxOVkHVJSf8PpQvkd3u78PrXH5Mb89K3d7Mjw8ggpnD nxl+8RkdCmaq3ETai571Nk3ZysMqXSUg2LJcrmMQFa/SdbwBWeTyf4viBwAA//8DAFBLAQItABQA BgAIAAAAIQC2gziS/gAAAOEBAAATAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABbQ29udGVudF9UeXBlc10ueG1s UEsBAi0AFAAGAAgAAAAhADj9If/WAAAAlAEAAAsAAAAAAAAAAAAAAAAALwEAAF9yZWxzLy5yZWxz UEsBAi0AFAAGAAgAAAAhAMwATafMAgAAsAUAAA4AAAAAAAAAAAAAAAAALgIAAGRycy9lMm9Eb2Mu eG1sUEsBAi0AFAAGAAgAAAAhAAsVHXLhAAAADQEAAA8AAAAAAAAAAAAAAAAAJgUAAGRycy9kb3du cmV2LnhtbFBLBQYAAAAABAAEAPMAAAA0BgAAAAA= ">

ПОДАТКОВА РОБОТА

це діяльність держави, її органів, платників податків у процесі правового регламентування, нарахування, сплати та зарахування податків і податкових платежів, а також контролю за своєчасністю та повнотою їх надходження до бюджету

Органи податкової служби

приймає закони загальної та спеціальної дії у сфері оподаткування

здійснюють контроль за додержанням податкового законодавства, розробляють нормативно-правову базу дії законів оподаткування, здійснюють облік платників і податкових надходжень, а також нарахування та стягнення окремих податків, проводять роз’яснення податкового законодавства, притягують до відповідальності його порушників

забезпечують дію механізмів справляння податків і податкових платежів

Верховна Рада України

Платники податків

Органи виконавчої влади (Кабінет Міністрів України, Міністерство фінансів, Міністерство доходів та зборів, Державна казначейська служба, Міністерство економіки)

Суб’єкти податкової роботи в Україні

нараховують і сплачують податки та податкові платежі, подають податкову звітність, несуть відповідальність за порушення податкового законодавства

встановлення правової бази

Основні елементи

нарахування та обчислення податків і податкових платежів, їх облік

Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI (редакція від 05.08.2012)

Правова база

розрахунки із бюджетом – визначення форм

визначення способів утримання та стягнення податків

 

 

 

Рис. 5.18. Податкова робота

На місцевому рівні застосування пільг укладається в рамки, обумовлені верховним законодавством

Порядок формування пільгового податкового портфеля визначається на загальнодержавному рівні, затверджується в законодавчому порядку центральною владою

L t1UKDXHTtVBSKC5JzEtJzMnPS7VVqkwtVrK34+UCAAAA//8DAFBLAwQUAAYACAAAACEAmqcZoMIA AADeAAAADwAAAGRycy9kb3ducmV2LnhtbERPTYvCMBC9C/6HMIIXsakK6naNsgiCsCe1eh6a2TZs M+k2Ueu/3wiCt3m8z1ltOluLG7XeOFYwSVIQxIXThksF+Wk3XoLwAVlj7ZgUPMjDZt3vrTDT7s4H uh1DKWII+wwVVCE0mZS+qMiiT1xDHLkf11oMEbal1C3eY7it5TRN59Ki4dhQYUPbiorf49UqmDYH n9Lf5ILh24z2uM3t2eRKDQfd1yeIQF14i1/uvY7zF7PZBzzfiTfI9T8AAAD//wMAUEsBAi0AFAAG AAgAAAAhAPD3irv9AAAA4gEAABMAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFtDb250ZW50X1R5cGVzXS54bWxQ SwECLQAUAAYACAAAACEAMd1fYdIAAACPAQAACwAAAAAAAAAAAAAAAAAuAQAAX3JlbHMvLnJlbHNQ SwECLQAUAAYACAAAACEAMy8FnkEAAAA5AAAAEAAAAAAAAAAAAAAAAAApAgAAZHJzL3NoYXBleG1s LnhtbFBLAQItABQABgAIAAAAIQCapxmgwgAAAN4AAAAPAAAAAAAAAAAAAAAAAJgCAABkcnMvZG93 bnJldi54bWxQSwUGAAAAAAQABAD1AAAAhwMAAAAA " adj="5141" strokeweight="2.5pt">

Принципи у галузі встановлення пільгового оподатковування

Застосування податкових пільг не повинне наносити збитку ні доходам бюджету, ні корпоративному й особистому економічному інтересам

Застосування податкових пільг не повинне носити виборчого характеру в залежності від форми власності, виду діяльності, суб'єктивної оцінки їхньої важливості окремими групами

Податкові пільги по їх внутрішній природі носять чисто адміністративно-командний характер застосування

Інвестиційні податкові кредити надаються винятково групам платників, що забезпечують виконання інвестиційних програм загальнодержавного значення

 

Рис. 5.19. Принципи у галузі встановлення пільгового оподатковування