Тема 5. Податки. Податкова система
Мета вивчення теми: дослідити економічну сутність, функції та класифікацію податків, розглянути податкову політику, податкову систему в Україні, види податків в Україні та порядок їх нарахування
| Рис. 5.1. Визначення та функції податків
| | це економічні відносини, що виникають між державою та юридичними і фізичними особами стосовно примусового відчуження державою частини новоствореної вартості у грошовій формі, її вилучення і перерозподілу для фінансування державних видатків
| | нова вартість національного доходу
| | виявляється у надходженні коштів до бюджету для задоволення потреб держави
| | спрямована на вирішення за допомогою податкових механізмів тих або інших завдань економічної політики держави
| | створює умови для розвитку чи скорочення того чи іншого виду діяльності
| | дозволяє державі відслідковувати своєчасність і повноту надходжень до бюджету коштів і зіставляти їхню величину фінансових ресурсів
| | полягає в перерозподілі суспільних доходів; на стадії формування бюджету виступає як фіскальна, регулююча, стимулююча функція, а на стадії витрат – як перерозподільна функція
|
| зазначені у ст.7 Податкового кодексу України
від 02.12.2010 р.
| | юридичні та фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об’єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об’єктом оподаткування, і на яких покладено обов’язок із сплати податків та зборів до бюджету
| | явище, предмет або процес, унаслідок наявності яких сплачується податок, тобто те, що породжує податкові зобов’язання. Об’єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об’єкти, з наявністю яких податкове законодавство пов’язує виникнення у платника податкового обов’язку
| | фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об’єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов’язання
| | розмір податкових нарахувань на одиницю виміру бази оподаткування
| | Абсолютна (специфічна)
ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється як фіксована величина стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткування
| | Відносна (адвалорна)
ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється у відсотковому або кратному відношенні до одиниці вартісного виміру бази оподаткування
|
| Порядок обчислення податку
| | обчислення суми податку здійснюється шляхом множення бази оподаткування на ставку податку із/без застосуванням відповідних коефіцієнтів
| | передбачені податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов’язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав
| | період часу, з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих видів податків та зборів
| | період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов’язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством
| | сплата податків здійснюється в грошовій формі у національній валюті України, крім випадків, передбачених податковим або митним законодавством. Сплата податків здійснюється в готівковій та безготівковій формі
| | Строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку
| | формами податкової звітності є податкові декларації та розрахунки податків. Податкова декларація подається за звітний період в установлені строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податку. Строк подання податкової декларації визначається стосовно базового (податкового) періоду
|
Рис. 5.2. Елементи податку та їх характеристика
| ОСНОВНІ ВИДИ СТАВОК ПОДАТКІВ
| | ПРОГРЕСИВНІ
зростають за мірою збільшення податкової бази (ЄП для платників І і ІІ груп, збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності тощо)
| | ТВЕРДІ
встановлюються в абсолютній сумі на одиницю (іноді на весь об’єкт) обкладання незалежно від розмірів податкової бази (ставки акцизного податку, екологічний податок, збір за спеціальне використання лісових ресурсів, ринковий збір тощо)
| | ВІДНОСНІ (АДВАЛОРНІ)
ставки податків, згідно з якими розмір податкових нарахувань встановлюється у відсотковому або кратному відношенні
до одиниці вартісного виміру бази оподаткування
| | АБСОЛЮТНІ (СПЕЦИФІЧНІ)
ставки податків, згідно з якими розмір податкових нарахувань встановлюється як фіксована величина стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткування
| | ПРОПОРЦІЙНІ
діють за однаковим відсотком до податкової бази без обліку її величини (ПДВ, ПП, ПДФО, ЄП для платників ІІІ і VІ груп тощо)
| | ЧИННІ НА РІК
у межах реалізації соціально-економічних програм щодо зниження податкового навантаження на національну економіку країни
| | БАЗОВІ (ОСНОВНІ)
ставки, визначені такими для окремого податку відповідним розділом Кодексу
| | ГРАНИЧНІ
максимальні або мінімальні розміри ставок за певним податком, встановлені Кодексом
| | ФІКСОВАНІ -(ЄП для платників І-ІІ груп тощо)
| | ВІДСОТКОВІ (ПДВ, ПП, ПДФО, ЄП для платників ІІІ і VІ груп тощо)
|
Рис. 5.3. Основні види ставок податків
| ПОДАТКОВА СИСТЕМА УКРАЇНИ
| | Загальнодержавні податки і збори
| | ст. 9, 10 Податкового кодексу України
(редакція від 05.08.2012 р.)
| | Податок на прибуток підприємств
| | Податок на доходи фізичних осіб
| | Податок на додану вартість
| | Плата за користування надрами
| | Сільськогосподарський податок
| | Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
| | Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
| | Збір за спеціальне використання води
| | Збір за користування радіочастотним ресурсом України
| | Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні
| | Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
| | Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
| | Збір за місця для паркування транспортних засобів
|
Рис. 5.4. Податкова система України
| це сукупність установлених у країні податків, зборів та інших обов'язкових платежів до бюджету і державних цільових фондів; принципів, форм і методів їх установлення, зміни або скасування; дій, що забезпечують їх сплату, контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства
| | Державна податкова служба
| | Фонд соціального страхування
| | Міністерство доходів і зборів
| | Загальна система оподаткування
| | Спрощена система оподаткування
| | ПОДАТКОВА СИСТЕМА УКРАЇНИ
| | Система податків та зборів
| | Механізми і способи розрахунку та сплати податків і зборів
|
Рис. 5.5. Структура податкової системи України
| ПРИНЦИПИ ПОБУДОВИ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ
| | Єдність, або єдина законодавча та нормативно-правова база
| | Максимальна ефективність податкової
системи
| | Стабільність податкового законодавства
| | Раціональність та оптимальність податкової системи
| | Єдиноначальність та централізація управління податковою системою
| | Організаційно-правова побудова та організація податкової
системи
| | Цільове надходження податків у відповідні бюджети
|
Рис. 5.6. Основні принципи побудови податкової системи
| Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродукт оводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України
| | Плата за користування надрами
| | Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками
| | ЗАГАЛЬНОДЕРЖАВНІ ПОДАТКИ ТА ЗБОРИ В УКРАЇНІ
| | Податок на прибуток підприємств
| | Податок на доходи фізичних осіб
| | Податок на додану вартість
| | Фіксований сільськогосподарський податок
| | Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
| | Збір за користування радіочастотним ресурсом України
| | Збір за спеціальне використання води
| | Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
| | Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства
| | Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності
|
Рис. 5.7. Перелік загальнодержавних податків і зборів в Україні
| за ознакою органів державної влади
| | загальнодержавні податки і збори
(ПДВ, акцизний податок, податок на прибуток тощо)
| | місцеві податки та збори
(єдиний податок, туристичний збір тощо)
| | податки, збори й обов'язкові платежі, що належать до валових витрат і собівартості
(плата за землю; плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності тощо)
| | податки, збори й обов'язкові платежі, які сплачуються з прибутку підприємства або капіталу
(податок на прибуток підприємства; збір за забруднення навколишнього середовища; державне мито тощо)
| | за економічною ознакою об'єкта оподаткування
| | податки на доходи та прибутки
(заробітна плата, прибуток, валовий дохід)
| | податки на майно
(податок на нерухоме майно, податок із власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів)
| | прямі податки
безпосередньо сплачуються платником до бюджету держави залежно від величини об'єкта оподаткування
(податок на прибуток підприємств, плата за землю, податок на нерухоме майно та ін.)
| | непрямі податки
не залежать безпосередньо від доходу платника та сплачуються ним опосередковано через цінові механізми
(податок на додану вартість, акцизний податок, мито)
| | за суб'єктами оподаткування
| | податки з юридичних осіб
(податок на прибуток)
| | податки з фізичних осіб
(податок із доходів фізичних осіб)
| | змішані податки
(плата за землю)
| | податки та збори, що входять до складу ціни виробу
(податок на додану вартість; акцизний податок)
| | за характером використання податкових платежів
| | спеціальні (цільові)
(збори на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства)
| | загальні
(ПДВ, акцизний податок, податок на прибуток, податок із доходів фізичних осіб та ін.)
|
Рис.5.8. Класифікація податків
Таблиця 5.1
Практические расчеты на срез и смятие При изучении темы обратите внимание на основные расчетные предпосылки и условности расчета...
|
Функция спроса населения на данный товар Функция спроса населения на данный товар: Qd=7-Р. Функция предложения: Qs= -5+2Р,где...
|
Аальтернативная стоимость. Кривая производственных возможностей В экономике Буридании есть 100 ед. труда с производительностью 4 м ткани или 2 кг мяса...
|
Вычисление основной дактилоскопической формулы Вычислением основной дактоформулы обычно занимается следователь. Для этого все десять пальцев разбиваются на пять пар...
|
Сравнительно-исторический метод в языкознании сравнительно-исторический метод в языкознании является одним из основных и представляет собой совокупность приёмов...
Концептуальные модели труда учителя В отечественной литературе существует несколько подходов к пониманию профессиональной деятельности учителя, которые, дополняя друг друга, расширяют психологическое представление об эффективности профессионального труда учителя...
Конституционно-правовые нормы, их особенности и виды Характеристика отрасли права немыслима без уяснения особенностей составляющих ее норм...
|
МЕТОДИКА ИЗУЧЕНИЯ МОРФЕМНОГО СОСТАВА СЛОВА В НАЧАЛЬНЫХ КЛАССАХ В практике речевого общения широко известен следующий факт: как взрослые...
СИНТАКСИЧЕСКАЯ РАБОТА В СИСТЕМЕ РАЗВИТИЯ РЕЧИ УЧАЩИХСЯ В языке различаются уровни — уровень слова (лексический), уровень словосочетания и предложения (синтаксический) и уровень
Словосочетание в этом смысле может рассматриваться как переходное звено от лексического уровня к синтаксическому...
Плейотропное действие генов. Примеры. Плейотропное действие генов - это зависимость нескольких признаков от одного гена, то есть множественное действие одного гена...
|
|
