Налог на имущество физических лиц и характеристика его элементов.

Налог на имущество физических лиц регулируется законом от 91г с последующими изменениями наз закон «налог на имущество физицеских лиц».

Налогоплательщиками явл физические лица имеющие на территории РФ объекты налогообложения. Если имущество признаваемое объектом налогообложения находится в обще-долевой собственности. (жилой дом гараж квартира комната) налогоплательщиком будет выступать каждое физическое лицо соразмерно его доли в этом имуществе.

Объектом налогообложения явл находящееся в собственности жилые дома и т. д.

Налоговой базой на сегодняшний день явл суммарная инвентаризационная стоимость определяемая органами технических организаций.

Инвентаризационная стоимость – эта восстановительная стоимость объекта с учетом его износа и динамики роста цен на строительную продукцию работу и услуги. Ставка на строение устанавливается в зависимости от сумм инвентаризационной стоимости в следующих пределах:

При стоимости имущества до 300 тыс. ставка налога установлена до 0,001%.

От300 до 500 тыс. ставка будет колеблется от0,1 до 0,3%, свыше 500 тыс. ставка колеблется от 0,3до 2%.

Дифиренциация ставок устанавливается по мимо зависимости стоимости также от типа используемого имущества по др критерием (кирпичное, блочное из дерева, жилое нежилое).Конкретный размер ставки устанавливается конкретными органами местной власти.

Налоговым периодом признается один год. Налог уплачивается не зависимо от степени эксплуатации имущества по месту регистрации имущества или проживания налогоплательщика.

Рассчитывается налог налоговыми органами на основании сведений которые предоставляются органами БТИ или органами которые осуществляют регистрацию по состоянию на 1 число каждого отчетного года. Налоговые органы обязаны до 1 августа отчетного года вручить собственнику имущества платежное извещение с указанием срока уплаты и размера платежа по каждому сроку. Уплачивается налог в 2 срока до 15 сентября и 15 ноября. Уплата производится как правило равными долями но плательщик может уплатить весь налог до 15 сентября.

Порядок исчисления налога имеет ряд особенностей:

1) Если в течении календарного года собственник имущества поменялся то налог между собственниками распределяется: прежний собственник уплачивает с начало календарного года до начала месяца в котором право перешло к новому собственнику. А новый соб с месяца в котором он вступил в право собственности и до момента его отчуждения.

2) По вновь введенным строениям налог исчисляется со след года с года возведения ввели зарегистрировали в этом году, налог исчисляется со след года.

3) В случае уничтожения имущества обязанность по уплате прекращается с месяца уничтожения.

4) За строение перешедшее по наследству налог уплачивается наследником с момента открытия наследства.

5) Физ лицо член потребительского кооператива ЖСК, дачного, гаражного уплачивает налог на строение с месяца в котором был полностью внесен паевой взнос по новым строениям с начала года следующего за их возведением и здачу их в эксплуатации.

28. Налог на игорный бизнес: налоговый период, порядок исчисления и сроки уплаты

В общем случае сумма налога исчисл н/пл-м самостоят-но как произведение налогов базы на налогов ст-ку. Для игр-х столов сущ-т одна особ-ть: в сл, если 1 игр стол имеет более 1го игр поля, ставка налога по указанному игр столу увелич-ся кратно кол-ву игровых полей.

Налог, подлежащ к уплате, по итогам налог пер, должен уплач-ся по месту нахожд самого объекта н/обл-я.

Налогов периодом явл календ мес.

 

27.Налог на игорный бизнес: налоговая база и налоговые ставки

Налогов база по кажд объекту опред-ся отдельно и форм-ся как общее кал-во соответ-х объектов.

Налогов ст-ки уст-ся субъектами РФ, т.е. регоин-ми орг-ми вл-ти, но в орпед-х размерах, котор определен фед-м з/дат-м:

1игр стол - от 25 до 125т.р.

1игр авт-т от 1,5 до 7,5т.р.

1касса (тотализ или бук) от 25 до 125т.р.

Если ст-ки налогов не уст-ны регион-ми вл-ми, то они учитыв-ся по mini размерам.

26.Эволюция налога на игорный бизнес. Налогоплательщики и объекты налогообложения

В России игров бизнес развив в нач 90х гг.

Первый этап: История игорного бизнеса в России берет начало с 1989г, когда по спец-му распоряжению Прав-ва СССР финская компания открыла казино в московской гостинице. Основой игорного бизнеса вплоть до конца 1990 года были в основном казино, позиционировавшиеся на рынке как дорогие «элитарные» заведения.

Второй этап: Мощный толчок к развитию индустрии игровых залов дал принятый в 1998 году Фед закон «О налоге на игорный бизнес», уст-ший сист вменен н/обл-я. С принятием этого закона бизнес получил возм-ть разв-ся открыто.

Третий этап: Со вступлением в силу ч. 2 НК была уст-на ст-ка налога на дох (выигрыши) в размере 35 %, причём практика распростр на сумму денег, забираемых игроком. Од-ко была быстро оспорена. Настоящ бум развит игр-х авт-в произошёл в 2002 году, когда Пр-во России мах упростила процедуру получения лицензии.

Четвёртый этап: В июле 05г вступили в силу поправки в Фед з., была введена сист раздельного лиценз-я деят-ти казино и деят-ти игр залов, а также, впервые, введена сист лицен-ния деят-ти по произв-ву и реал-ции игр-го обор-ния.

Н/пл-ки: орг-ции или ИП, осущ-щие деят-ть в сф игор бизнеса.

Объекты н/обл-ния:

- игров стол;

- игров авроматы;

- касса тотализатор;

- касса букмекерских контор.

Все игорн заведения должны рег-вать объекты н/обл-я в налог органе по месту уст-ки этих объектов.

25.Льготы по транспортному налогу организациям и физическим лицам Налогов льготы - это возм-ть уплачивать налог в меньшем размере или не уплачивать вовсе. Льготы по Тр-му налогу, согласно НК РФ, предостав-ся непосред-но властями каждого региона индив-но. Бывают 3 видов: изъятие, скидки, налогов кредит.

Для лиц, на котор зарег-ны 2 и более тр-х ср-ва, льгота предостав-ся не более чем по одному тр-му ср-ву, имеющему наиболее мощные двиг-ль, тягу реактивного двиг-я или валовую вместимость.

От уплаты налога освоб-ся:

а) Герои Сов-го Союза, Герои РФ, гр-не, награжденные орденом Славы трех степеней, - за одно тр-ное ср-во, зарег-ное на граждан указанных категорий;

б) гр-не, имеющие авт-ли легковые с мощ-ю двиг-я до 70 л с включ-но;

в) орг-ции, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассаж-м тр-том общего пол-ния, - по тр-ным ср-м, осущ-м перевозки пассажиров (кр такси).

В целях применения настоящего пункта к тр-ным ср-м, освоб-ым от н/обл-я, относятся тр-ные ср-ва, использующие при перевозке пас-в по единым усл-м единые тарифы за проезд, уст-ные орг-ми испол-ной вл г.Москвы, с учетом предоставления всех льгот на проезд, утверж-х в уст-номпорядке.

Налогов база - это стоимостная или иная оценка объекта н/обл-я.

налогов ставка - это размер налога на ед-цу н/обл-я. виды ставок: адвалорные (т е % или долевые бывают: пропорцион, т е = ст-ка налога, прогресив, т е с ростом нал базы ст-ка увелич, регресив, т е с ростом налог базы ст-ка уменьш -ЕСН), специфич или твердые (в руб), комбинированые(акцизы).

н/пл-к - это лицо, на котор возлож обяз-ть по уплате налога за счет соб-х ср-в.

объект налога - это колличественно измеряемый эк-кий фактор, юрид дей-вия, события, факты, состояния которого обуславливают обяз-ть уплачив налог.

налогов период - это срок, в течен котор полн-тью завершается процесс формир-я налогов базы и окончательно определ-ся размер налоговых обяз-в.

Сумма налога исчис-ся как произведение соответ-щей нал-й ставки и нал-й базы.При этом учит-ся налог-е льготы, а также кол-во календ-х мес-в, в теч котор тр-ное ср-во было зарег-но на н/плат-ка в истекшем налог пер.

Месяц рег-ции тр-го ср-ва, а также мес. снятия тр-го ср-ва с рег-ции приним-ся за полный мес.

24.Транспортный налог: налоговая база и налоговые ставки по видам транспортных средств.

Налогов база уст-на в зависим-ти от категории объекта н/обл-я.

По тр-м ср-м, имеющим двиг-ли, нал базой явл мощ-ть тр-го ср-ва в лош-х силах.

По воздуш-м тр-м ср-м налогов база опред-ся как паспортная стаистич тягя реактив-х двиг-й.

В отношен водных несамоход-х, т е буксируемых тр-х ср-в, налогов базоя явл валовая вместимость (в тоннах).

Налогов ст-ки по тр-му налогу уст-ся законами субъектов фед-ции. Причем они м.б. увеличены или уменьш против уст-х фед-м з/дат-вом ставок. Пределы max и mini уст-ны на фед-м ур-не.

Допускается уст-ние дифференциров-х ставок с учетом категории и сроком полез-го исп-ния тр-го ср-ва. Например, в запад-х стр-х, чем старше авто, тем больше налог.

Взависим-ти от мощ-ти двиг-ля. Например, в европ стр-х, чем мощнее двиг-ль, тем меньше налог, т к такой двиг-ль меньше загрязн окр среду. В то вр как в России все наоборот обстоит.

Ставки фед-м з/дат-вом уже дифференцированы в зависим от мощ-ти двиг-ля. В частности легков авто до 100 л.с. (включительно) налогов ст-ка составл 5р с 1 л.с., а если мощ-ть свыше 250л.с., то ставка 30р с 1 л.с.

Н/пл-ки (и орг-ции) по истеч налогов периода, но не позднее 01.04. по месту своего нахождения предоставл в налогов орган налогов декларац.

В случ нарушен уст-х сроков уплаты аван-х пл-жей за каждый день просрочки начисл пеня.

Налогов база - это стоимостная или иная оценка объекта н/обл-я.

налогов ставка - это размер налога на ед-цу н/обл-я. виды ставок: адвалорные (т е % или долевые бывают: пропорцион, т е = ст-ка налога, прогресив, т е с ростом нал базы ст-ка увелич, регресив, т е с ростом налог базы ст-ка уменьш -ЕСН), специфич или твердые (в руб), комбинированые(акцизы).

н/пл-к - это лицо, на котор возлож обяз-ть по уплате налога за счет соб-х ср-в.

объект налога - это колличественно измеряемый эк-кий фактор, юрид дей-вия, события, факты, состояния которого обуславливают обяз-ть уплачив налог.

налогов период - это срок, в течен котор полностью завершается процесс формирования налогов базы и окончательно определ-ся размер налоговых обяз-в.

 

23.Транспортный налог: плательщики, объект налогообложения и транспортные средства, не являющихся объектами налогообложения

Плат-ки: лица, на котор, в соответ-вии с з/дат-вом, зарегистриров тр-ное ср-во, котор признается объектом н/обл-я.

Объекты н/обл-я:

- авто-ли,

- мотоциклы,

- мотороллеры,

- автобусы и др самоход-е машиннные мех-мы на пневматическом или гусеничном ходу;

- самолеты и верт-ты,

- теплоходы,

- яхты,

- парусн суда,

- катера,

- снегоходы,

- мотосани,

- моторн лодки,

- гидроциклы,

- баржи и проч. воздуш и водн ср-ва

Не явл объктом обложения:

- вёсельные лодки, мотолодки, котор с мощ-ю двиг-ля не более 5л.с.;

- легковые авто спец-но оборудован для инвалидов, а так же легков авто с мощ-ю двиг не более 100л.с. получен через органы соц защиты;

- промыслов морс и речн суда;

- пассажирские и грузов, морск, речн, воздуш суда, находящ в соб-ти орг-ции, занимающейся пассаж или груз перевозками;

- самолеты и вер-ты санитарн авиации;

- транспортн ср-ва, находящ в розыске при условии подтверждения факта угона;

- сел/хоз-я тех ка, трактора, комбайны, спец машины (молоковоз, скотовоз...);

- суда зарегистрирован в российском международном реестре судов;

- тр-ные ср-ва, принадлежащие фед-м органам исполнит вл-ти, в котор з/дат-но предусмотрен военная или приравнян к ней тех-ка.

Налогов база - это стоимостная или иная оценка объекта н/обл-я.

налогов ставка - это размер налога на ед-цу н/обл-я. виды ставок: адвалорные (т е % или долевые бывают: пропорцион, т е = ст-ка налога, прогресив, т е с ростом нал базы ст-ка увелич, регресив, т е с ростом налог базы ст-ка уменьш -ЕСН), специфич или твердые (в руб), комбинированые(акцизы).

н/пл-к - это лицо, на котор возлож обяз-ть по уплате налога за счет соб-х ср-в.

объект налога - это колличественно измеряемый эк-кий фактор, юрид дей-вия, события, факты, состояния которого обуславливают обяз-ть уплачив налог.

налогов период - это срок, в течен котор полностью завершается процесс формирования налогов базы и окончательно определ-ся размер налоговых обяз-в.

 

22.Транспортный налог.

Плат-ки налога: орг-ции и физ л., включ ИП, на котор в уст-ном порядке в соответ с з/дат-м РФ зарег-ны тр-ные ср-ва. Физ л., владеющие и распоряжающиеся тр-ми ср-ми на основании довер-ти,также явл н/плат-ми.

Учет тр-х ср-в, признав-х объектом н/обл-я тр-ным нагогом, и лиц, признаваемых НК РФ н/плат-ми тр-го налога, осущ-ся в налоговом органе по месту нахождения тр-х ср-в.

Н/плат-ки подлежат пост-ке на учет в налог орг-х по месту нахожд тр-х ср-в.

Объект н/обл-я:

авто-ли,

- мотоциклы,

- мотороллеры,

- автобусы и др самоходные машины и мех-мы на пневматическом и гусеничном ходу,

- самолеты,

- вертолеты,

- теплоходы,

- яхты,

- парусные суда,

- катера,

- снегоходы,

- мотосани,

- моторные лодки,

- гидроциклы,

- несамоходные (буксируемые) суда и др водные и воздушные тр-ные ср-тва, зарег-ные в уст-ном порядке в соотв-вии с з/дат-м РФ.

Не явл объектом н/обл-я:

а) весельные лодки, а также моторные лодки с двиг-ем мощ-ю не более 5 л.с.;

б) авто-ли легковые, спец-но оборуд-ные для исп-ния инвалидами, а также авт-ли легковые с мощ-ю двиг-ля до 100 л.с., получ (приобрет) через органы соц защиты в уст-м законом порядке;

в) промысловые морские и речные суда;

г) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в соб-ти орг-ций, осн-м видом деят-ти котор явл-ся осущ-ние пас-ких и (или) груз перевозок;

д) тракторы, самоходные комбайны всех марок, спец автомашины (молоковозы, скотовозы, спец машины для перевозки птицы и пр.), зарег-ные на сел/хоз-х товаропроизв-й и используемые при сел/хоз-х работах для произв-ва сел/хоз-ной продукции;

е) тр ср-ва, принадлеж фед-м органам испол-й власти, где з/дат-но предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

ж) тр ср-ва, находящ в розыске, при усли подтверждения факта их угона док-м, выдаваемым уполномоченным органом;

з) самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед службы.

Налог льготы:

а) Герои Сов Союза, Герои РФ, граждане, награжд орденом Славы трех степеней, - за одно тр ср-во, зарег-ное на гр-н указанных категорий;

б) гр-не, имеющ авто-ли легковые с мощ-ю двиг-ля до 70 л.с. включ-но, - по этим авто-ям;

в) орг-ции, оказывающие услуги по перевозке пас-ров городским пас-ким тр-м общего польз-я, - по тр-м ср-м, осущ-м перевозки пас-в (кр такси).

Определение налог базы: по тр-м ср-м, имеющим двиг-ли, налог б. опред-ся исходя из мощ-ти двиг-ля, опред-мой в л. с. Если тр-е ср-во имеет неск-ко двиг-й, то налогя б. опред-ся как сумма мощ-й этих двиг-лей в л. с.

По несамоходным (буксируемым) морским судам и судам внутреннего плавания для исчисления налог б. опред-ся валовая вместимость судна в регистровых тоннах.

Орг-ции определ налог б. по итогам кажд налог пер самостоятельно. Налог пер-м явля календ год. Налог органы рассчит налог б. по итогам налог пер по кажд тр-му ср-ву, зарег-му на физ л.

Налог ставки: В законах субъектов РФ может быть предусм уплата тр-го налога по ставкам, уст-ным в Нк. Кр того, ставки налога могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в 5раз по сравнению с базовой.

Налог ст уст-ны в руб в завис-ти от категории тр-го ср-ва, мощ-ти двиг-ля на 1л.с., валовой вместимости на 1 регистрационную тонну тр-го ср-ва или ед-цу тр-го ср-ва. В указанных пределах допуск-ся уст-ние диффер-ных налог ст в завис-ти от категории тр-го ср-ва, а также срока полез исп-ниятр-го ср-ва (он опред-ся в календ годах от года выпуска тр-го ср-ва).

Не допускается установление индивидуальных налоговых ставок для отдельных налогоплательщиков.

Сумма налога исчисл как произвед соответ-й налог ст и налог базы. При этом учит-ся налог-е льготы, а также кол-во календ-х мес, в теч котор тр-е ср-во было зарег-но на н/плат-ка в истекшем налог периоде. Мес рег-ции тр-го ср-ва, а также мес снятия тр-го ср-ва с рег-ции приним-ся за полный мес. В случ рег-ции и снятия с рег-ции тр ср-ва в теч 1кал-го мес указанный мес принимается как 1полный мес.

Расчет и уплата налога.

Органы, осущ-щие гос-ную рег-цию тр ср-в, в теч 10 дн после рег-ции тр ср-в или снятия их с рег-ции обязаны представлять налог органам по месту своего нахождения сведения о каждом зарег-ном тр ср-ве или снятом с рег-ции в этих органах, а также лицах, на котор эти тр ср-ва зарег-ны. Кртого, они представляют налог орг-м по месту своего нахожд сведения о всех зарег-ных ими тр-х ср-х, а также данные о лицах, на котор эти тр-е ср-ва зарег-ны.