Администрирование рег и мест налогов.

Налогов администрирование - это организационно управленческая система реализации налоговых отношений.

Включ в себя совок-ть форм и методов, использование которых призвано обеспечить налогов поступления в бюджетн сист России.

Осн цель налогов адм-ния - обеспечение плановых налог-х поступлений в бюджет сист в усл-х оптим сочет методов налогов регулирован и налогов контроля.

Цели налог адм-ния:

1) исполн н/пл-м налогов обяз-ти;

2) реализац налогов пол-ки и тх задач, котор стоят перед гос-м и обществом на совр этапе;

3) укрепление налогов дисциплины;

4) упорядочивание налогов отношений.

В число методов налог адм-ния можно отнести:

1) норм-правов регулирование;

2) регистраион действия;

3) учет и контроль;

4) обеспечен исполнения обяз=тей по упл налога;

5) применение санкций;

6) разрешен споров.

Налогов адм-ние включ в себя 2 стадии:

1) стадия добровольн исполнения налогов обяз-ти;

2) стадия принуд-го исполн-я налогов обяз-ти и привлечен к ответ=ти.

 

12. Классификация местных налогов. По способу изъятия: прямые - налоги взым в проц накопления и приобрет мат-х благ и взым с влад-в имущ-ва и получателей дохода.косвен - налоги взым в проц расходов матер-х благ с конеч-х потреб-й товаров и усл (ндс, акциз, налог с продаж,таможпошл)по органу, распоряжаещемуся взымом налога:фед - признаются налоги, уст-ные НК, взым на всей тер-рии РФ, все эл-ты фед налогов уст-ны на фед-м ур0не.регион - уст-ся фед-м з/дат-вом НК, вводятся в действие законами субъектов фед-ции. ст-ка налога не более предельной. сроки уплаты налога, а так же льгот по нему уст-ся законом субъекта РФ.местные налоги - уст-ся НК РФ, вводятся в дей-вие норматив-ми правов актами органов местного самоуправления. ст-ка налога не более предельной. сроки уплаты и налогт льготы уст-ся в норм правов акте органов местнсамоуправления. Значение местных налогов и сборов для формирования доходной части бюджета местных органов. Они гарантируют фин-вую поддержку при проведении таких важных для региона соц решений, как содержание милиции и пожарной охраны, жилищного фонда и объектов соц-культ сферы, орг-ция рекламной деят-ти, а также свободной торговли и др. Виды местных налогов и сборов определены Законом РФ «Об основах налоговой системы РФ», последующими изм-ми и доп-ми. Из Закона вытекают общие уст-ки о плат-х, о предельных размерах ставок, об источниках уплаты. Закон наделил органы вл на местах правами по введению налогов и сборов, определению категорий плат-ков, уст-нию ставок, порядка исчисления и сроков уплаты, а также по предоставлению льгот. Кроме того местным органам власти Указом през-та РФ было предоставлено право вводить доп-ные местные налоги и сборы. Под местными налогами понимаются обяза-ные платежи юр и физ лиц поступающие в бюджет органов местного самоупр-я в порядке и на усл-х, определенных з/дат-ми актами. Хар-ной особ-тью сист н/обл-я явл преоблад в местном н/обл-нии прямых налогов. Плат-ми местных налогов выступают одновр и юр и физ л.В завис-ти от наличия или отсутствия целевого режима расход-я ср-в, получ-х с помощью налогов, принято различать общие и целевые налоги. Общие зачисл в бюджет для покрыт общих расходовбюдж, они не связаны с как-либо конкретным направлением их расходования (НДС, налог на прибыль орг-ций, налог на дох физ лиц). Целевые налоги, предполагают расход-е собранных в рез-те их взимания денежных ср-в, лишь на строго определенные цели (водный налог, трансп-й налог).

11. Права плат-ков регион-х и мест налогов. Н/пл-ки имеют право:1) получать по месту своего учета от налог органов бесплат инф-цию о дей-щих налогах и сборах, з/дат-ве о налогах и сборах, порядке исчисл и уплаты нал и сб, правах и обяз-х н/плат-ков, полномочиях налог орг-в и их долж-х лиц, а также получать формы налог деклараций и разъясн о порядке их заполнения; 2) получать от Минфина РФ письмен разъясн-я по вопросам применения з-дат-ва РФ о нал и сб;3) исп-ть налоге льготы при наличии оснований и в порядке, уст-ном з-дат-вом о нал и сб; 4) получать отсрочку, рассрочку или инвест-й налог кредит в порядке и на усл-х, уст-ных настоящ Кодексом; 5) на своеврем зачет или возврат сумм излишне уплач-х либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых з-дат-вом о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;7) присутствовать при проведении внп;8) треб-ть от долж-ных лиц налогх органов соблюдения з-дат-тва о нал и сборах при соверш ими дей-й в отношении н-плат-ков; 9) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов;10) обжаловать в уст-ном порядке акты налог орг-в;11) на соблюд и сохран налоговой тайны;12) на возмещ в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налог органов или незаконными дей-ми;Плат-ки сборов имеют те же права, что и н/плат-ки.налогов льготы - это возм-ть уплачивать налог в меньшем размере или не уплачивать вовсе. Льготы по Тр-му налогу, согласно НК РФ, предостав-ся непосред-но властями каждого региона индив-но. Бывают 3 видов: изъятие, скидки, налогов кредит.н/пл-к - это лицо, на котор возлож обяз-ть по уплате налога за счет соб-х ср-в

10. Статья 357.Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Статья 365.Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Статья 373. 1.Налогоплательщиками налога на имущество организации признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

2. Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 налогового Кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

 

9. Статья 388. Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

 

Обязанности налогоплательщиков (статья 23 главы 3 части первой Налогового кодекса Российской Федерации)

 

1. Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации;

4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

3. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности.

4. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.

8. Обяз-ти плат-в регион и мест налогов. Н-плат-ми и плат-ми сб признаются орг-ции и физ-кие лица, на котор в соотв-вии с настоящим Кодексом возлож обяз-ть уплачивать соответ-но налоги и (или) сборы.1. Н-плат-ки обязаны:1) уплачь законно уст-ные налоги;2) встать на учет в налогхорганах, если такая обяз-ть предусмотр настоящ Кодексом;3) вести в уст-ном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов н-обл-ния, если такая обяз-ть предусмотра з-дат-вом о нал и сб;4) представлять в уст-ном порядке в налог орган по месту учета налог декларации;5) представлять в налог органы и их долж-ным лицам в случаях и в порядке, котор предусмотр настоящим Кодексом, док-ты, необход-е для исчисления и уплаты налогов;6) выполнять законные треб-ния налог органа об устранении выявл нарушений з-дат-ва о налогах и сборах, а также не препят-ть законнойдеят-ти долж-ных лиц налог органов при исп-нии ими своих служ-х обяз-тей;7) в теч 4х лет обеспеч сохр-ть данных бух-го и налог-го уч и др док-тов, необходимых для исчисл и уплаты налогов, в том числе док-тов, подтвержд получ-е доходов, осущ-ние расходов а также уплату налогов;

07. Значение льгот по рег-м и местн-м налогам. Налогов льготы - это возм-ть уплачивать налог в меньшем размере или не уплачивать вовсе. Льготы по Тр-му налогу, согласно НК РФ, предостав-ся непосред-но властями каждого региона индив-но. Бывают 3 видов: изъятие, скидки, налогов кредит. все налогов льготы имеют цель - сокращение размеров налоговых обяз-в. По мех-му предоставления можно разделитьь на 3 гр-пы:1) изъятие - направлена на выведение из под н/обл-ния отдельных объектов, например, гос пособоия, пенсия. 2) скидки - это налогов льгота направлен насокращ налогов базы; 3) налогов кредит -... Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах. Льготы по местным налогам уст-ся и отменяются настоящим Кодексом и (или) норм-ми правовыми актами представ-х органов мун-ных образований о налогах (законами городов фед-го значения М. и С.П. о налогах). Н-плат-щик вправе отказаться от исп-ния льготы либо приостановить ее исп-ние на один или неск-ко налог-х периодов, если иное не предусмотр настоящим Кодексом.

 

 

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Налог на имущество организаций устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Установлено, что объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Под игорным бизнесом понимается предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг. Объектами налогообложения признаются: игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщики, а также конкретные элементы налогообложения, такие, как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления налога, установлены непосредственно с НК РФ.

Законодательные (представительные) органы власти субъекта Российской Федерации в своих законодательных актах должны определить только те элементы транспортного налога, право на определение, которых им прямо предоставлено НК РФ, а также могут предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Местные налоги и сборы устанавливаются нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами муниципальных образований в пределах, установленных НК РФ. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Порядок установления, исчисления и взимания земельного налога регулируется НК РФ.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Правовое регулирование отношений, возникающих в связи с уплатой налога на имущество физических лиц, осуществляется Законом Российской Федерации. Объектами налогообложения налога на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения; Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

 

1.Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.