Тема 12 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

 

12.1 Порядок применения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в Республике Беларусь.

12.2 Методика исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

12.3 Порядок уплаты индивидуальными предпринимателями налога на добавленную стоимость при ввозе товаров из Российской Федерации.

 

Плательщиками единого налога признаются индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:

1.1. подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единого налога;

1.2. налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

1.3. экологического налога;

1.4. налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

1.5. местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.

Плательщики – индивидуальные предприниматели уплачивают налоги, сборы (пошлины) при:

1. реализации товаров (работ, услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям, а также иным физическим лицам на основании договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;

2. осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

3. реализации потребителям товаров (работ, услуг):

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, вправе осуществлять хранение и реализацию товаров (кроме подакцизных) на торговых объектах без договоров, товаросопроводительных документов, иных документов, подтверждающих их приобретение (поступление). Необходимые документы представляются индивидуальными предпринимателями по письменному предписанию должностных лиц органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства внутренних дел Республики Беларусь, Министерства торговли Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов в установленные этими органами сроки.

При декларировании физическими лицами доходов и указании доходов, полученных от деятельности, при осуществлении которой уплачивается единый налог, в декларации отражаются фактически полученные доходы. При декларировании этих доходов в размерах, превышающих доход, который соответствует уплаченному единому налогу, с суммы такого превышения доплачивается единый налог в размере 10 процентов. Доплата единого налога производится в месячный срок со дня вручения физическому лицу налоговым органом налогового сообщения.

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, ведут учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог.

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, исполняют обязанности налоговых агентов.

Объектом налогообложения единым налогом признается:

1. Для ИП:

– оказание потребителям услуг;

– розничная торговля товарами в магазине, на торговых местах на рынках, в торговых объектах, с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле;

– осуществление общественного питания через торговые объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети (миникафе, летние и сезонные кафе)

2. Для физ. лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:

– розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами. Такая торговля может осуществляться не более пяти дней в каждом календарном месяце.

– розничная торговля декоративными растениями и продукцией цветоводства, произведенной на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном плательщику для строительства и (или) обслуживания жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела при представлении необходимых документов;

– осуществление следующих видов деятельности: оказание услуг по выращиванию с.-х. продукции, оказание услуг по дроблению зерна, выпас скота, репетиторство, чистка и уборка жилых помещений, уход за взрослыми и детьми, музыкальное обслуживание, реализация котят и щенков и т.д.

Не является объектом налогообложения единым налогом розничная торговля:

подакцизными товарами, овощами и фруктами, иной продукцией растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства), молочными и кисломолочными продуктами, продукцией пчеловодства, иной продукцией животноводства (кроме пушнины) при условии, что такая продукция произведена на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела (подтверждается справкой), Плательщики обязаны хранить соответствующие справки на торговых местах на рынках и торговых объектах.

Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, уплачивают единый налог при осуществлении следующих видов деятельности:

оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции;

оказание услуг по дроблению зерна;

выпас скота;

репетиторство;

чистка и уборка жилых помещений;

уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками;

музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; фотосъемка, изготовление фотографий;

реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);

предоставление секретарских услуг и услуг по переводу;

ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов;

Индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог при осуществлении видов деятельности, которыми являются:

1.1. розничная торговля товарами,

1.2. осуществление общественного питания через торговые объекты общественного питания (за исключением торговли алкогольными напитками, пивом, пивным коктейлем и табачными изделиями);

1.3. техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек, диагностирование транспортных средств;

1.4. производство мебели по заказам потребителей;

1.5. ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; ремонт и техническое обслуживание музыкальных инструментов;

1.6. производство по заказам потребителей одежды;

1.7. деятельность в области фотографии;

1.8. производство кино- и видеофильмов по заказам потребителей;

1.9. услуги парикмахерских и салонов красоты;

1.10. деятельность автомобилей-такси и прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах Республики Беларусь, деятельность внутреннего водного транспорта;

1.11. деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь

и т.д.;