Тема 4. Методы определения налоговой нагрузки

По данной теме учебным планом по специальности 080502 «Экономика и управление на предприятиях торговли и общественного питания» для студентов очной формы обучения предусмотрено три практических занятия. В процессе проведения занятий, основываясь на исследовательском методе обучения, активизируется познавательная деятельность студентов путем постановки соответствующих задач.

Задачи

1. Определить, используя различные методики налоговую нагрузку организации. Известно:

Показатели финансово-хозяйственной деятельности за год

Наименование показателя	Сокращение обозначения	Сумма, тыс.руб.
Доходы от реализации (без НДС), в т. ч.	В
Начисленный НДС (по налоговым декларациям)	НДС
Расходы за отчетный период:
Материальные затраты	МЗ
Затраты на оплату труда (без НДФЛ)	ЗП
НДС, подлежащий вычету	НДСв
Амортизация	А
Внереализационные доходы	ВД
Внереализационные расходы	ВР
Прибыль по данным бухгалтерского учета	Пр
Общая сумма взносов во внебюджетные фонды	ВП
Налог на прибыль	НПр
НДФЛ	НДФЛ
Общая сумма уплаченных налогов в бюджет и внебюджетные фонды
Недоимка по платежам	НД

 

2. Определить общую сумму налогов, используя возможные, с учетом имеющихся данных, методики, налоговую нагрузку организации. Известно:

Наименование налога	Период (сумма налогов), руб.	Темп роста, Тр=УI/У0	Причина изменения нагрузки
2009г., У0	2010г.	2011г., У1
НДС,	1979801,00	2981627,60	3692172,70
в т.ч. по авансам полученным		99337,06	1225942,70
Транспортный налог		1 023,00
ЕСН (с 2010- взносы в фонды)	108247,8	1380916,24	904097,0
Налог на имущество организаций	69 931,00	98 582,00	56 886,00
Налог на прибыль организаций	581 728,00	2837639,00	2023926,0
Общая сумма налогов и сборов
Доходы от реализации (без НДС)	15735800,00	14274900,00	15984600,00
Внереализационные доходы	-	2456,00	-

 

Также следует определить динамику налоговой нагрузки, ее структуру.

Вывод:

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Определить, при применении, какого режима налогообложения налоговая нагрузка плательщика будет наименьшей. Известно: предприниматель оказывает услуги общественного питания: столовая с площадью торгового зала 88 кв. м. находится на территории ОАО «Пермский завод смазок и СОЖ» (выходные дни: суббота, воскресенье) и кафе с площадью торгового зала 122 кв. м. находится по адрес ул. Курчатова (Свердловский район).

Расходы предпринимателя	Сумма за год, руб.
Арендная плата	160000,0
Электроэнергия	18143,02
Заработная плата	69820,0
Взносы в ПФ	11575,0
Взносы на обязательное социальное страхование	108,0
Расходы на рекламу	11200,0
Расходы на закупку продуктов питания	192434,0
Расходы на закупку спиртных напитков	206364,0
Расходы на оплату услуг связи	5600,0
Расходы на канцелярские товары	4300,0
Итого	679544,02

 

Доходы предпринимателя за год составили 875910,0 рублей. Средняя численность работников -24 человека.

При расчете налоговой нагрузки при общем режиме налогообложения учесть возможность освобождения от обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст.145 НК РФ. Помещения кафе и столовой, а так же оборудование взяты в аренду.

Инструмент поиска нормативного акта	Нормативный акт: реквизиты документа, статья;письма Минфина РФ; арбитражная практика; мнения экспертов
Общий режим:   ЕНВД:   УСНО (объект «доходы»):   УСНО (объект «доходы, уменьшенные на расходы)»:

Расчет налогов при общем режиме налогообложения:__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговая нагрузка при общем режиме налогообложения:

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Расчет ЕНВД:

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговая нагрузка при применении ЕНВД:

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Расчет единого налога при УСНО (объект «доходы»):

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговая нагрузка при применении УСНО (объект «доходы»):

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Расчет единого налога при УСНО (объект «доходы, уменьшенные на расходы»):

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговая нагрузка при применении УСНО (объект «доходы, уменьшенные на расходы»):

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вывод:

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Налогоплательщик, являясь индивидуальным предпринимателем, оказывает аудиторские услуги. С начала нового налогового периода планирует перейти на упрощенную систему налогообложения. Определить, при выборе какого объекта налогообложения налоговая нагрузка будет минимальной. Известно, что за три предыдущие года, в среднем, доходы (без НДС) составили 1,5 млн. рублей, а расходы:

- услуги связи – 78тыс. рублей, в том числе Интернет - 47 тыс. рублей;

- расходы на приобретение программ ЭВМ и баз данных – 3,5 тыс. рублей;

- командировочные расходы – 17,5 тыс. рублей;

- аренда офисного помещения – 104,0 тыс. рублей;

- оплата консультационно-информационной системы – 25 тыс. рублей;

- расходы на рекламу – 5,2 тыс. рублей;

- канцелярские расходы – 15,8 тыс. рублей;

- оплата консультационно-информационных семинаров по бухгалтерскому учету и налогообложению – 116,0 тыс. рублей. На посещение семинаров имеются договоры и акты выполненных работ;

- оплата подписки на профессиональные периодические издания – 14,6 тыс. рублей;

- изготовление визиток – 2,5 тыс. рублей;

- взносы на обязательное пенсионное страхование - 0,600 тыс. рублей;

- взносы в социальные фонды на обязательное страхование – 44,5 тыс. рублей;

- НДС, уплаченный поставщикам – 47,5 тыс. рублей;

- НДС –222,5 тыс. рублей.

Инструмент поиска нормативного акта	Нормативный акт: реквизиты документа, статья;письма Минфина РФ; арбитражная практика; мнения экспертов
УСНО (объект «доходы»):   УСНО (объект «доходы, уменьшенные на расходы»):

Расчет единого налога при УСНО (объект «доходы»):

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговая нагрузка при применении УСНО (объект «доходы»):

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Расчет единого налога при УСНО (объект «доходы, уменьшенные на расходы»):

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговая нагрузка при применении УСНО (объект «доходы, уменьшенные на расходы»):

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Вывод:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Литература: 3,14, 16, журналы «Финансы», «Налоговый вестник», «Налоги и налогообложение»