Налоговая система и бюджетно-налоговая политика государства.

Налоги - это обязательные, принудительные, безвозмездные платёжи, взимаемые государством с фирм и домохозяйств. Налоги выполняют стимулирующую, регулирующую, распределительную и фискальную функции.

Стимулирующая и регулирующая функции заключаются в воздействии на развитие производства, его отраслевую и территориальную структуру, состояние НТП. Налоговые поступления позволяют государству решать государственные задачи: направлять финансовые средства на национальную оборону, социальную политику, образование и т. п. В этом случае реализуется распределительная функция налогов.

Налоговая система содержит следующие элементы:

субъект налога (налогоплательщик) – физические или юридические лица;

объект налогообложения, или налогооблагаемая база – то, что облагается налогом (доход, товары и услуги, собственность, капитал);

налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу объекта налога (денежная единица доходов, единица земельной площади и т. д.)

налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов в соответствии с действующим законодательством. Например, необлагаемый минимум (пороговая величина объекта, полностью освобожденная от налога) и инвестиционный налоговый кредит (отсрочка налогового платежа, предоставляемая в целях стимулирования инвестиционной активности и обновления основного капитала).

В практике налогообложения используются различные виды налогов.

По способу платежа различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода, капитала и собственности физических и юридических лиц (прямая форма обложения). Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене товара или услуги и являются налогами на потребителей. Например, это НДС, налог с продаж, акцизы, фискальные монопольные налоги, таможенные пошлины.

В зависимости от того, в распоряжение какого органа власти поступают налоги, различают федеральные налоги, налоги субъекта федерации и местные налоги.

Налоги могут быть прогрессивными, пропорциональными и регрессивными. Прогрессивный налог – налог, ставка которого возрастает по мере увеличения объекта налогообложения (например, ставка подоходного налога в высокоразвитых странах); регрессивный налог – налог, ставка которого понижается по мере увеличения объекта налогообложения (например, ставка единого социального налога в РФ); пропорциональный налог – налог, ставка которого остается неизменной, независимой от размера объекта налогообложения (ставка подоходного налога в РФ).

При прогрессивном налогообложении бремя налогов в большей степени ложится на богатых, при регрессивном и пропорциональном - тяжелее ударяет по бедным. Именно поэтому многие экономисты выступают против введённой в России единой ставки налога на доходы с физических лиц.

Зависимость между налоговой ставкой на зарплату и прибыль и величиной налоговых поступлений показывает кривая А. Лаффера (рис. 11-1).

Рис. 11-1. Кривая Лаффера

Определить величину оптимальной налоговой ставки, при которой налоговые поступления в бюджет являются максимальными, чрезвычайно сложно, но есть признаки, по которым можно судить, превышена ли “критическая точка” налогообложения:

при очередном повышении налоговой ставки или увеличения числа налогов поступления в бюджет растут медленно или сокращаются;

снижаются темпы экономического роста, уровень и качество жизни домохозяйств;

растет теневая экономика.

Особенностями налоговой системы в РФ являются излишне фискальный характер; нестабильность, противоречивость; отсутствие стимулирования отечественного производителя; чрезмерное налогообложение прибыли и, в то же время, низкое налогообложение имущества; высокое налогообложение физических лиц при небольшой, по сравнению с высокоразвитыми странами, оплате труда; низкое налогообложение природных ресурсов.