Тема №9: Основы документальной ревизии

1. Сущность и организация хозяйственного контроля

2. Документальная ревизия: задачи, организация, значение

3. Технологии ревизионной деятельности

1.Основы документальной ревизии:

1. В зависимости от времени осуществления:

1.1. Предварительный;

1.2. Текущий;

2. По методам проведения хозяйственный контроль делятся на:

2.1. Фактический, состоит в проверке наличия материальных ценностей;

2.2. Документальный, заключается в проверке хозяйственной деятельности по данным первичных документов, учетной записи (регистры) и отчетности;

2. Ревизия означает документальную проверку финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период

Документальная ревизия называется проверка и обследование по документам и записям в учетных регистрах законности, правильности и целесообразности хозяйственной деятельности предприятия.

Задачи документальной ревизии:

1. Проверка законности хозяйственных операций;

2. Проверка соблюдения финансовой дисциплины;

3. Выявление случаев незаконного расходования и списания средств и материалов;

4. Проверка правильности постановки бухгалтерского учета складского хозяйства и правильности предоставляемых отчетов.

Документальную ревизию проводят:

1. Контрольно-ревизионный орган Минфина и его местные органы;

2. Органы внутриведомственного финансового контроля;

3. Ревизионные комиссии предприятия.

Все ревизии делятся на:

1. По основаниям назначения на:

1.1. На плановые;

1.2. Внеплановые;

2. В зависимости от органов проводящих документальную ревизию на:

2.1. Ведомственные;

2.2. Вневедомственные;

3. По объему на:

3.1. Полные;

3.2. Частичные;

4. По методу проведения на:

4.1. Сплошные;

4.2. Выборочные;

4.3. Комбинированные;

5. По повторности на:

5.1. Первичные;

5.2. Повторные;

5.3. Дополнительные;

6. По составу ревизоров делятся на:

6.1. Бухгалтерские;

6.2. Комплексные.

В процессе производства ревизии ревизор имеет право:

1. Проверять фактическое наличие товарно-материальных ценностей и денежных средств у материально-ответственных лиц;

2. Требовать от руководителей и работников предъявления бухгалтерских документов;

3. Требовать устные и письменные объяснения и справки от работников;

4. Опечатывать и изымать подложные и сомнительные документы для обеспечения их сохранности;

5. Запрашивать от различных организаций необходимые сведения и копии документов.

Ревизор обязан:

1. Выполнить задание на проведение ревизии качественно и в срок (обычно 30 дней);

2. По выявленным нарушениям и злоупотреблениям разработать меры по их устранению и предотвращению;

3. Своевременно составить акт ревизии.

При проведении ревизии применяются методы фактической и документальной проверки.

К методам фактической проверки относятся:

1. Осмотр;

2. Обследование;

3. Инвентаризация;

4. Обмер выполненных работ;

5. Контрольный запуск сырья и материалов производства (эксперимент);

6. Анализ сырья и т.д.

При осмотре ревизор выясняет условие деятельности предприятия, пригодность условий хранения материальных и денежных средств.

В содержании обследований входят не только осмотр необходимых объектов, но и ознакомление с документами и получения объяснения.

Инвентаризация – это проверка и регистрация наличия материальных и денежных средств на месте их хранения с последующим сличением остатков с учетными данными. До начала проверки наличия материальных и денежных средств, у материально ответственных лиц берется расписка в том, что все приходно-расходные документы они сдали в бухгалтерию и никаких не оприходованных или списанных средств у них нет. Существуют особенности инвентаризации кассы предприятия. Кассир предъявляет последний кассовый отчет и также у него берется расписка.

Обмер выполненных работ – это проверка соответствия выполненных работ их документальному отражению.

Контрольный запуск сырья и материалов в производстве применяются для проверки норм расходы сырья и материалов, количество отходов, выхода готовой продукции и т.д.

Анализ сырья материалов и продукции осуществляется для проверки качества выпускаемой продукции.

К методам документальной проверки относятся:

1. Осмотр документов;

2. Арифметическая проверка;

3. Нормативная проверка документов;

4. Проверка соответствия операций в отраженных документах установленным правилам;

5. Встречная проверка документов;

6. Сопоставление учетных записей;

7. Сопоставление распорядительных и исполнительных документов;

8. Сопоставление первичных и производных документов;

9. Сопоставление документов отражающих взаимосвязанные операции и т.д.

Наиболее частыми дефектами являются следующие:

1. Нарушение установленной формы документов;

2. Несоответствие отдельных реквизитов;

3. Подделка подписей;

4. Отсутствие необходимых приложений и т.д.

Акт документальной ревизии должен содержать все относящиеся к делу факты, акт подписывается ревизором, руководителем и главным бухгалтером.

Приложение к акту:

1. Объяснение или возражение руководителя и главного бухгалтера;

2. Объяснения полученные ревизором в ходе проверки от определенных лиц;

3. Промежуточные акты;

4. Справки, таблицы;

5. Составленные ревизором расчеты-таблицы;

6. Изъятые ревизором документы;

7. Заключение ревизора по представленным возражениям на акты ревизии.

Акт ревизии состоит из 3 частей:

1. Вводная;

2. Констатирующая или проверочная часть;

3. Выводы.

3. Документальная ревизия. Технология ревизионной деятельности

На возложена задача по осуществлению в пределах своей компетенции государственного финансового контроля.

Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера).

Проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации.

Цель ревизии или проверки (эти понятия используются как синонимы) - осуществление контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательствами, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами.

Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по целевому назначению.

Ревизия осуществляется в плановом и внеплановом порядке. На проведение каждой ревизии каждой ревизии участвующим в ней работникам выдается специальное удостоверение, которое подписывается руководителем контрольно-ревизионного органа заверяется печатью.

Сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы и ее руководитель (контролер-ревизор) определяются руководителем контрольно-ревизионного органа с учетом объема предстоящих работ и не могут превышать 45 календарных дней.

Конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии.

Программа ревизии включает в себя ее тему, период, который должна охватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих ревизии, и утверждается руководителем контрольно-ревизионного органа.

Руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор) должен предъявить руководителю ревизуемой организации удостоверение на право проведения ревизии, ознакомить его с основными задачами, представить участвующих в ревизии, представить ревизоров.

По требованию руководителя ревизионной группы руководитель обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств.

Ревизия финансово-хозяйственной деятельности организации проводится путем осуществления:

1. Проверки документов по форме и содержанию;

2. Проверки фактического соответствия совершенных операций данным первичного учета;

3. Проведения встречных проверок поступления и расходования средств;

4. Организации процедур фактического контроля за наличием и движением материальных ценностей и денежных средств;

5. Проверка достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности;

6. Проверка использования и сохранности бюджетных средств;

7. Проверка организации и состояния внутреннего (ведомственного) контроля.

В случае отказа предоставить необходимые документы, либо возникновения иных препятствий, руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор) сообщает об этих фактах в орган, по поручению которого проводится ревизия.

Результаты ревизии оформляются актом, который подписывается руководителями ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) ревизуемой организации.

По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера (бухгалтера) может быть установлен срок до пяти рабочих дней для ознакомления с актом ревизии и его подписания.

При наличии возражений или замечаний по акту ревизуемой организации делают об этом оговорку перед своей подписью. В случае отказа должностных лиц подписать или получить акт, в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи или получения акта.