Тема №9: Основы документальной ревизии
1. Сущность и организация хозяйственного контроля 2. Документальная ревизия: задачи, организация, значение 3. Технологии ревизионной деятельности 1.Основы документальной ревизии: 1. В зависимости от времени осуществления: 1.1. Предварительный; 1.2. Текущий; 2. По методам проведения хозяйственный контроль делятся на: 2.1. Фактический, состоит в проверке наличия материальных ценностей; 2.2. Документальный, заключается в проверке хозяйственной деятельности по данным первичных документов, учетной записи (регистры) и отчетности; 2. Ревизия означает документальную проверку финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период Документальная ревизия называется проверка и обследование по документам и записям в учетных регистрах законности, правильности и целесообразности хозяйственной деятельности предприятия. Задачи документальной ревизии: 1. Проверка законности хозяйственных операций; 2. Проверка соблюдения финансовой дисциплины; 3. Выявление случаев незаконного расходования и списания средств и материалов; 4. Проверка правильности постановки бухгалтерского учета складского хозяйства и правильности предоставляемых отчетов. Документальную ревизию проводят: 1. Контрольно-ревизионный орган Минфина и его местные органы; 2. Органы внутриведомственного финансового контроля; 3. Ревизионные комиссии предприятия. Все ревизии делятся на: 1. По основаниям назначения на: 1.1. На плановые; 1.2. Внеплановые; 2. В зависимости от органов проводящих документальную ревизию на: 2.1. Ведомственные; 2.2. Вневедомственные; 3. По объему на: 3.1. Полные; 3.2. Частичные; 4. По методу проведения на: 4.1. Сплошные; 4.2. Выборочные; 4.3. Комбинированные; 5. По повторности на: 5.1. Первичные; 5.2. Повторные; 5.3. Дополнительные; 6. По составу ревизоров делятся на: 6.1. Бухгалтерские; 6.2. Комплексные. В процессе производства ревизии ревизор имеет право: 1. Проверять фактическое наличие товарно-материальных ценностей и денежных средств у материально-ответственных лиц; 2. Требовать от руководителей и работников предъявления бухгалтерских документов; 3. Требовать устные и письменные объяснения и справки от работников; 4. Опечатывать и изымать подложные и сомнительные документы для обеспечения их сохранности; 5. Запрашивать от различных организаций необходимые сведения и копии документов. Ревизор обязан: 1. Выполнить задание на проведение ревизии качественно и в срок (обычно 30 дней); 2. По выявленным нарушениям и злоупотреблениям разработать меры по их устранению и предотвращению; 3. Своевременно составить акт ревизии. При проведении ревизии применяются методы фактической и документальной проверки. К методам фактической проверки относятся: 1. Осмотр; 2. Обследование; 3. Инвентаризация; 4. Обмер выполненных работ; 5. Контрольный запуск сырья и материалов производства (эксперимент); 6. Анализ сырья и т.д. При осмотре ревизор выясняет условие деятельности предприятия, пригодность условий хранения материальных и денежных средств. В содержании обследований входят не только осмотр необходимых объектов, но и ознакомление с документами и получения объяснения. Инвентаризация – это проверка и регистрация наличия материальных и денежных средств на месте их хранения с последующим сличением остатков с учетными данными. До начала проверки наличия материальных и денежных средств, у материально ответственных лиц берется расписка в том, что все приходно-расходные документы они сдали в бухгалтерию и никаких не оприходованных или списанных средств у них нет. Существуют особенности инвентаризации кассы предприятия. Кассир предъявляет последний кассовый отчет и также у него берется расписка. Обмер выполненных работ – это проверка соответствия выполненных работ их документальному отражению. Контрольный запуск сырья и материалов в производстве применяются для проверки норм расходы сырья и материалов, количество отходов, выхода готовой продукции и т.д. Анализ сырья материалов и продукции осуществляется для проверки качества выпускаемой продукции. К методам документальной проверки относятся: 1. Осмотр документов; 2. Арифметическая проверка; 3. Нормативная проверка документов; 4. Проверка соответствия операций в отраженных документах установленным правилам; 5. Встречная проверка документов; 6. Сопоставление учетных записей; 7. Сопоставление распорядительных и исполнительных документов; 8. Сопоставление первичных и производных документов; 9. Сопоставление документов отражающих взаимосвязанные операции и т.д. Наиболее частыми дефектами являются следующие: 1. Нарушение установленной формы документов; 2. Несоответствие отдельных реквизитов; 3. Подделка подписей; 4. Отсутствие необходимых приложений и т.д. Акт документальной ревизии должен содержать все относящиеся к делу факты, акт подписывается ревизором, руководителем и главным бухгалтером. Приложение к акту: 1. Объяснение или возражение руководителя и главного бухгалтера; 2. Объяснения полученные ревизором в ходе проверки от определенных лиц; 3. Промежуточные акты; 4. Справки, таблицы; 5. Составленные ревизором расчеты-таблицы; 6. Изъятые ревизором документы; 7. Заключение ревизора по представленным возражениям на акты ревизии. Акт ревизии состоит из 3 частей: 1. Вводная; 2. Констатирующая или проверочная часть; 3. Выводы. 3. Документальная ревизия. Технология ревизионной деятельности На возложена задача по осуществлению в пределах своей компетенции государственного финансового контроля. Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера). Проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации. Цель ревизии или проверки (эти понятия используются как синонимы) - осуществление контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательствами, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами. Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по целевому назначению. Ревизия осуществляется в плановом и внеплановом порядке. На проведение каждой ревизии каждой ревизии участвующим в ней работникам выдается специальное удостоверение, которое подписывается руководителем контрольно-ревизионного органа заверяется печатью. Сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы и ее руководитель (контролер-ревизор) определяются руководителем контрольно-ревизионного органа с учетом объема предстоящих работ и не могут превышать 45 календарных дней. Конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии. Программа ревизии включает в себя ее тему, период, который должна охватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих ревизии, и утверждается руководителем контрольно-ревизионного органа. Руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор) должен предъявить руководителю ревизуемой организации удостоверение на право проведения ревизии, ознакомить его с основными задачами, представить участвующих в ревизии, представить ревизоров. По требованию руководителя ревизионной группы руководитель обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности организации проводится путем осуществления: 1. Проверки документов по форме и содержанию; 2. Проверки фактического соответствия совершенных операций данным первичного учета; 3. Проведения встречных проверок поступления и расходования средств; 4. Организации процедур фактического контроля за наличием и движением материальных ценностей и денежных средств; 5. Проверка достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности; 6. Проверка использования и сохранности бюджетных средств; 7. Проверка организации и состояния внутреннего (ведомственного) контроля. В случае отказа предоставить необходимые документы, либо возникновения иных препятствий, руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор) сообщает об этих фактах в орган, по поручению которого проводится ревизия. Результаты ревизии оформляются актом, который подписывается руководителями ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) ревизуемой организации. По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера (бухгалтера) может быть установлен срок до пяти рабочих дней для ознакомления с актом ревизии и его подписания. При наличии возражений или замечаний по акту ревизуемой организации делают об этом оговорку перед своей подписью. В случае отказа должностных лиц подписать или получить акт, в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи или получения акта.
|
