Плательщики, объекты обложения, декларации

Акцизы – косвенные налоги, включенные в цену товаров, работ, услуг и, следовательно, не связанные с доходом или имуществом налогоплательщика. Акцизы выполняют двоякую роль:

во-первых, они – один из важных источников дохода бюджета;

во-вторых, это средство регулирования спроса и предложения, а также средство ограничения потребления.

Посредством акцизов ограничивается потребление социально вредных товаров (спиртные и табачные изделия).

Слово «акциз» в переводе с французского означает «отрубить».

По подакцизным товарам применяются как адвалорные ставки акцизов,так и твердые (специфические).

Твердая (специфическая) – ставка в тенге за конкретный физический объем подакцизных товаров.

Адвалорные устанавливаются в процентах к стоимости товаров.

На объекты игорного бизнеса правительством РК устанавливается максимальный и минимальный предел базовой ставки акциза из расчета на год.

Подакцизными товарами являются:

1) все виды спирта;

2) алкогольная продукция;

3) пиво с объемным содержанием этилового спирта не более

0,5 процента;

4) табачные изделия;

5) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;

6) легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);

7) сырая нефть, газовый конденсат.

Подакцизными видами деятельности являются:

- игорный бизнес;

- организация и проведение лотерей.

Субъектами налогообложения, т.е. налогоплательщиками акцизов в соответствии со ст. 256 Кодекса являются физические и юридические лица, которые:

- производят подакцизные товары на территории РК;

- импортируют подакцизные товары на таможенную территорию РК;

- осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных подакцизных товаров, а так же подакцизных товаров, перешедших по праву наследования в собственность государств на территории РК, если по указанным товарам акциз на территории РК ранее не был уплачен в соответствии с законодательством РК;

- осуществляют подакцизные виды деятельности на территории РК.

 

Объектом обложения акцизом являются следующие операции, осуществляемые плательщиками акциза, с приведенными и (или) добытыми, и (или) разлитыми им подакцизными товарами:

- реализация подакцизных товаров;

- взнос в уставный капитал;

- использование подакцизных товаров при натуральной оплате;

- отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая товаропроизводителем своим структурным подразделениям;

- использование товаропроизводителями произведенных и (или) разлитых подакцизных товаров для собственных нужд;

- оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;

- розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;

- розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;

- реализация конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству подакцизных товаров;

- осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса;

- организация и проведение лотерей;

- порча, утрата подакцизных товаров, акцизных марок, учетно-контрольных марок.

Налоговой базой по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, налоговая база определяется как объем произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, налоговая база определяется как стоимость произведенных, реализованных подакцизных товаров, определяемая по ценам, не включающим акцизы и налог на добавленную стоимость, по которым производитель поставляет данный товар.

Налоговой базой при осуществлении деятельности по организации и проведению лотереи определяется как сумма выручки, заявленная организатором лотереи, за минусом сумм, относимых в призовой фонд, при регистрации в налоговых органах выпуска в продажу лотерейных билетов, без включения в нее суммы акциза, и не подлежит изменению после регистрации выпуска.