Тема 10. Налогов на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость является одним из видов косвенных налогов и эволюционной формой налога на потребление.

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

 

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (работы, услуги) – и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги).

Конечным плательщиком НДС является потребитель товаров (работ, услуг).

Впервые НДС был введен во Франции в 1954 году по предложению экономиста П. Лоре.

 

Основные преимущества НДС:

· прямо связывает налоговые поступления с ростом цен, несмотря на неизменные ставки, и является эффективным рычагом предотвращения инфляционного процесса бюджетных средств;

· НДС является достаточно эффективным инструментом увеличения доходов государства;

· НДС выполняет интеграционные функции, способствуя проведению разными странами единой налоговой политики. Это ведет к сближению национальных экономик, что подтверждается опытом стран ЕЭС;

· во многих странах и в Казахстане для стимулирования экспорта существует порядок возврата фирмам-экспортерам части налога с оборота, который входит в цену экспортной продукции. НДС позволяет четко определить эту сумму с учетом реальных затрат именно данной фирмы на экспортную продукцию.

Отрицательные черты НДС. К ним можно отнести:

· высокая ставка НДС снижает покупательную способность населения и сужает рынок сбыта для производителей, а также не позволяет производителям быстро реализовывать свою продукцию из-за ограниченных возможностей покупателей;

· полностью перекладывается на конечного потребителя;

· момент уплаты НДС поставщикам по сырью и материалам не совпадает с моментом получения НДС от покупателей в цене реализованной продукции;

· применение метода начисления в налоговом учете вынуждает отвлекать собственные оборотные средства для уплаты налога.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические и физические лица, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость.

Плательщиками налога на добавленную стоимость при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:

1. облагаемый оборот

2. облагаемый импорт

Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость за исключением освобожденного от налога на добавленную стоимость и, местом реализации которого не является РК.

Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию РК (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством.

В соответствии с Налоговым кодексом на территории Казахстана налог на добавленную стоимость взимается по следующим ставкам:

- 12% применяется к облагаемому обороту и облагаемому импорту;

- нулевая ставка применяется по экспорту товаров, подтвержденных документально. А также оборот по реализации резидентами Республики Казахстан аффинированных металлов – золота, платины, изготовленных из сырья собственного производства, Национальному Банку Республики Казахстан и финансовым организациям облагается по нулевой ставке.