Тема 12. Индивидуальный подоходный налог.

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются:

1. Физические лица - резиденты, имеющие объекты налогообложения;

2. Физические лица – нерезиденты, имеющие объекты налогообложения.

 

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде:

1) доходов, облагаемых у источника выплаты;

2) доходов, не облагаемых у источника выплаты.

 

Объекты налогообложения определяются как разница между доходами, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок и налоговыми вычетами.

 

Вычеты при исчислении ИПН:

- сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом РК на соответствующий месяц начисления дохода (на 2011 год размер МЗП установлен 15999 тенге);

- обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством РК – 10% от дохода;

- добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу;

- страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

- суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам.

 

Доходы, не подлежащие налогообложению:

1) алименты, полученные на детей и иждивенцев;

2) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

3) вознаграждения по долговым ценным бумагам;

4) вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций;

5) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам,

6) доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда;

7) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента

8) все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы,

9) выигрыши по лотерее в пределах 50 процентов от минимального размера заработной платы

10) выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в минимальном размере заработной платы

11) выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);

12) выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;

13) доходы участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп,

14) доходы инвалидов III группы в пределах 27-кратного минимального размера заработной платы в год

15) доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме

16) выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических

17) официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;

18) пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий;

 

Необлагаемый размер совокупного годового дохода

Для целей государственной регистрации индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством Республики Казахстан не облагаемый индивидуальным подоходным налогом размер дохода, подлежащего налогообложению, за календарный год для физического лица составляет 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.