Тема. Земельный налог.
Задача 1. В собственности юр.лица имеется земельный участок сельскохозяйственного назначения площадью 200 га, балл бонитета 47. Определить размер земельного налога.
Задача 2 Общая площадь землепользования предприятия 400,0 га, в т.ч.: - 200,0 га – земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения сбаллом бонитета 18; - 200,0 га – земли сельскохозяйственного назначения с баллом бонитета 29. Определить размер земельного налога на всю территорию землепользования.
Задача 3 Физическое лицо для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства имеет зем уч площадью 0,60 га. Сумма земельного налога составит...?.
Задача 4. Предприятие имеет на балансе следующие земельные участки, занятые: - офисом в г.Актау площадью 2300 кв.м. - филиалом в г.Атырау площадью 1100 кв.м - производственным зданием на площади 1,25 га с баллом бонитета 10 в черте г.Шымкент, в селитебной зоне. Определить сумму земельного налога
Задача 5 ТОО «Ардын» имеет на балансе земельные участки, занятые: - складскими помещениями в г. Тараз в селитебной зоне площадью 1,5 га; - промышленными объектами за чертой г.Шымкент общей площадью - 36700 кв.м. с баллом бонитета 41; - личным подсобным хозяйством – 0,6га, с баллом бонитета 30 (П зона). Рассчитать сумму земельного налога.
Задача 6
Промышленное предприятие, расположенное в черте города с базовой ставкой 0,58 тенге за кв.м. и занимающее площадь 40 га, с баллом бонитета 6, уплатил налог в сумме 12352 тенге. Правильно ли произведен расчет земельного налога предприятием и какие надо принять меры?
Тема 5. «Налог на имущество»
Налог на имущество относится к прямым реальным налогам (real - вещь). Прямые реальные налоги, имея объектом обложения имущество, не зависят от доходов субъекта, т.е. они уплачиваются не зависимо от результатов финансово-хозяйственной деятельности за налоговый период. В совокупном бюджете страны налог на имущество занимает 3-7%. Сущность налога можно понять исходя из его классификации: По объектам обложения: - налог на имущество физических лиц; - налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. По характеру применения: - общий, применяемый в отношении всех видов имущества, находящихся в собственности налогоплательщика; - селективный, основан на дифференциации налогового режима для различных видов имущества или исключении из базы налогообложения некоторых видов собственности. Плательщиками налога на имущество являются юридические и физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления. Налог на имущество физических лиц ежегодно исчисляется территориальными налоговыми органами в зависимости от оценки имущества, произведенной Центром регистрации и оценки недвижимости. Объектом обложения по налогу на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является основные средства и нематериальные активы. Не является объектами обложения: земля – облагаемая земельным налогом; - транспортные средства – облагаемые налогом на транспорт; - государственные автомобильные дороги общего пользования и некоторые другие объекты установленные п.2 ст. 353 НК. Налоговой базой выступает среднегодовая остаточная стоимость объекта обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Формула расчета Среднегодовая остаточная стоимость = Сумма остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов на каждое первое число года + на 1 января следующего года \ 13 Налог на имущество = Налоговая база * ставку налогообложения Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения. Индивидуальные предприниматели и юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, исчисляют налог на имущество по ставке 0,5 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.
Уплата налога производится в бюджет по местонахождению объектов обложения в следующие сроки: 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.
Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилые помещения, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности, и объекты незавершенного строительства с момента проживания, эксплуатации.
Налоговой базой по жилым помещениям, дачным постройкам или объектам незавершенного строительства для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, определяемая в следующем порядке: C = C б x S x K физ х К функц х К зон х К изм. мрп, где: С - стоимость имущества для целей налогообложения, С б - базовая стоимость одного квадратного метра жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства, S - полезная площадь жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства в квадратных метрах, К физ - коэффициент физического износа, К функц - коэффициент функционального износа, К зон - коэффициент зонирования, К изм. мрп - коэффициент изменения месячного расчетного показателя. 2. Базовая стоимость одного квадратного метра жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства в национальной валюте (С б) определяется в зависимости от вида населенного пункта в следующих размерах:
В зависимости от этажности применяются следующие поправочные коэффициенты этажности (К этаж):
Для многоквартирных жилых зданий высотой не более трех этажей для любого этажа коэффициент этажности принимается равным 1. В зависимости от расположения жилого помещения или объекта незавершенного строительства на угловых участках здания применяются следующие поправочные коэффициенты (К угл):
В зависимости от материала стен применяются следующие поправочные коэффициенты (К мат.ст):
При обеспечении жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства всеми соответствующими инженерными системами и техническими устройствами поправочный коэффициент благоустройства (К благ) принимается равным 1. В случае отсутствия инженерных систем и технических устройств, создающих нормативные либо комфортные условия проживания (быта), пребывания людей (водопровод, канализация, другие виды благоустройства), К благ принимается равным 0,8. В зависимости от вида отопления применяются следующие поправочные коэффициенты отопления (К отопл):
6. Коэффициент зонирования (К зон), учитывающий месторасположение объекта налогообложения в населенном пункте, устанавливается уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним по согласованию с местным исполнительным органом. 7. Коэффициент изменения месячного расчетного показателя (К изм.мрп) определяется по формуле: К изм. мрп = мрп тек. г. / мрп предыд. г., где: мрп тек. г. - месячный расчетный показатель, размер которого установлен на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, мрп предыд. г. - месячный расчетный показатель, размер которого установлен на предыдущий финансовый год законом о республиканском бюджете. 8. В случае, когда холодная пристройка, хозяйственная (служебная) постройка, цокольный этаж, подвал жилого дома, гараж являются частью жилого помещения или объекта незавершенного строительства, налоговая база определяется как совокупная стоимость таких объектов налогообложения, определенная уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с настоящей статьей. 9. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая база рассчитывается уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним отдельно по каждому объекту.
|
